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ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了
ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了
admin
2019-01-30
5
问题
ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:
要求:
针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
选项
答案
(1) 注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 (2) 注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。 (3) 注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单,确认是否为应收账款。若属于尚未售出,则提请被审计单位调整。 (4) 注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同;其次检查 2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到300000元的时间,若12月31日以后收到,则确认 300000元应收账款的存在;最后,提请被审计单位将多计的 600000元的应收账款进行调整。 (5) 注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序 (检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证),以确认应收账款是否存在。
解析
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