甲公司仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填制领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。

admin2016-06-05 68

问题甲公司仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填制领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此对领取辅助材料没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每日特定工作购买而未全部消耗，但其实还可再为其他工作所用)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》的规定，分析判断该企业在存货管理方面存在哪些问题，并提出相应的改进措施。

选项

答案(1)在存货管理环节，该企业存在如下问题： ①存货的保管和记账职责未分离，可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货实际供应量可能会被高估。 ②存货的单据填制不规范。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据，一旦存货数量或质量发生问题，可能导致无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 ③存货的领取未进行审批控制。该企业领取原材料和辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，将可能导致材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 ④剩余存货未充分利用。企业辅助材料剩余情况严重，未充分利用辅助材料将导致资源浪费。 ⑤存货未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现账实不符现象。存货清查盘点制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式，无法查清存货真实状况。 (2)通过分析后，该企业应当采取以下改进措施： ①企业应建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。 ②仓库保管员应在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。 ③企业应对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员签字批准，仓库保管员检查手续齐备后，办理领用。 ④企业应对剩余的辅助材料实施虚拟退库控制，保证剩余辅助材料的合理利用，避免资源浪费。 ⑤企业应实行存货的定期盘存制度。企业应当建立存货清查盘点工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，采用定期盘点和不定期抽查相结合的方法。清查盘点时，应拟订详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。

解析

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