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  3. 我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： 2015年经营及分配状况如下： (1)乙国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为15％，C企业应纳税所得总额1400万元，C企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (2)甲国企业所得税税

我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： 2015年经营及分配状况如下： (1)乙国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为15％，C企业应纳税所得总额1400万元，C企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (2)甲国企业所得税税

admin2017-11-17  27
问题 我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：

2015年经营及分配状况如下：
(1)乙国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为15％，C企业应纳税所得总额1400万元，C企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(2)甲国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为10％，B企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)2000万元，其中来自C企业的投资收益224万元，按照15％的税率缴纳B国预提所得税33．6万元，B企业在甲国享受税收抵免后实际缴纳税款500万元，B企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业A适用的企业所得税税率25％，其来自境内的应纳税所得额为4000万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
企业A取得来源于企业B投资收益的抵免限额为(    )万元。
选项 A、183．3
B、200
C、225
D、250
答案D
解析 企业A取得的境外所得总额=1466．4×50％+266．8=1000(万元)，企业A取得的境内外所得总额=1000+4000=5000(万元)，企业A总应纳税额=5000×25％=1250(万元)，抵免限额=1250×1000／5000=250(万元)
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