某税务稽查机关2017年6月对位于某市区的甲公司(增值税一般纳税人)2016年纳税情况进行检查，甲公司2016年10月1日签定了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，含税月租金为2．22万元，根据合同约定，10月1日收到本年度10～12月份租金6．

admin2018-05-25 72

问题某税务稽查机关2017年6月对位于某市区的甲公司(增值税一般纳税人)2016年纳税情况进行检查，甲公司2016年10月1日签定了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，含税月租金为2．22万元，根据合同约定，10月1日收到本年度10～12月份租金6．66万元(含税且各月增值税无留抵税额，并且已按规定正确缴纳了房产税)。已知该房屋月折旧额为1万元。甲公司账务处理为：
借：银行存款 66600
贷：其他应付款 66600
要求：请说明甲公司处理是否正确，如果不正确请说明应如何进行纳税调整。(所得税税率25％，不考虑地方教育附加，甲公司选择按照一般计税方法计算增值税)

选项

答案不正确。甲公司收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算，并应补缴相应的增值税、城市维护建设税及教育费附加、企业所得税。同时，财产租赁合同的印花税税率为1‰，企业应当补缴印花税。应补缴增值税＝66600／(1＋11％)×11％＝6600(元) 应补缴城建税＝6600×7％＝462(元)应补缴教育费附加＝6600×3％＝198(元) 应补缴印花税＝22200×24×1‰－5＝527．8(元) 应补缴企业所得税＝[60000－3×10000－(462＋198)－527．8]×25％＝7203．05(元) 甲公司应当编制调整分录为：借：其他应付款 66600 贷：以前年度损益调整 60000 应交税费一应交增值税(销项税额) 6600 借：以前年度损益调整 30000 贷：累计折旧 30000 借：以前年度损益调整 527．8 贷：银行存款(其他应付款) 527．8 借：以前年度损益调整 7863．05 贷：应交税费一应交城建税 462 一应交教育费附加 198 一应交所得税 7203．05 借：以前年度损益调整 21609．15 贷：利润分配一未分配利润 21609．15

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/jZig777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类