甲公司一直采用应付税款法核算所得税,因执行企业会计准则,2015年1月1日起,甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。2014年12月31日,累计计提的存货跌价准备为100万元,甲公司按净利润的10%提取盈余公积,假设不考虑其他因素

admin2015-08-06  30

问题 甲公司一直采用应付税款法核算所得税,因执行企业会计准则,2015年1月1日起,甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。2014年12月31日,累计计提的存货跌价准备为100万元,甲公司按净利润的10%提取盈余公积,假设不考虑其他因素,该项会计政策变更应当调整甲公司2015年年初留存收益金额为(     )万元。

选项 A、20
B、100
C、25
D、75

答案C

解析 由于计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产25万元(100×25%)。会计政策变更的账务处理是:
  借:递延所得税资产    25
    贷:利润分配——未分配利润    22.5
        盈余公积    2.5
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