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  3. 甲公司一直采用应付税款法核算所得税，因执行企业会计准则，2015年1月1日起，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2014年12月31日，累计计提的存货跌价准备为100万元，甲公司按净利润的10％提取盈余公积，假设不考虑其他因素

甲公司一直采用应付税款法核算所得税，因执行企业会计准则，2015年1月1日起，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2014年12月31日，累计计提的存货跌价准备为100万元，甲公司按净利润的10％提取盈余公积，假设不考虑其他因素

admin2015-08-06  68
问题 甲公司一直采用应付税款法核算所得税，因执行企业会计准则，2015年1月1日起，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2014年12月31日，累计计提的存货跌价准备为100万元，甲公司按净利润的10％提取盈余公积，假设不考虑其他因素，该项会计政策变更应当调整甲公司2015年年初留存收益金额为(     )万元。
选项 A、20
B、100
C、25
D、75
答案C
解析 由于计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产25万元(100×25％)。会计政策变更的账务处理是：
  借：递延所得税资产    25
    贷：利润分配——未分配利润    22．5
        盈余公积    2．5
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