某卷烟厂为增值税一般纳税人,2017年9月生产经营情况如下: (1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库; (2)本月生产领用外购已税烟丝400万元; (3)生

admin2018-09-25  31

问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2017年9月生产经营情况如下:
(1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库;
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;
(3)生产卷烟1500箱(标准箱),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用,取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;
(4)直接销售部分外购已税烟丝,开具普通发票注明价款50万元。已知:销售货物增值税税率为17%,交通运输服务增值税税率为11%;烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元,比例税率为56%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
该卷烟厂本月增值税销项税额的下列计算中,正确的是(  )。

选项 A、(4563+50)÷(1+17%)×17%=670.26(万元)
B、4563÷(1+17%)×17%=663(万元)
C、(4563+50)÷(1+17%)×17%一210.6=459.66(万元)
D、4563÷(1+17%)×17%+50×17%=671.5(万元)

答案A

解析 (1)销售卷烟应当计算增值税销项税额,取得的销售额为含税销售额;(2)销售烟丝应当计算增值税销项税额,取得普通发票上记载的销售额为含税销售额。
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