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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年9月生产经营情况如下： (1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库； (2)本月生产领用外购已税烟丝400万元； (3)生

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年9月生产经营情况如下： (1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库； (2)本月生产领用外购已税烟丝400万元； (3)生

admin2018-09-25  35
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年9月生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库；
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元；
(3)生产卷烟1500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元；
(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。已知：销售货物增值税税率为17％，交通运输服务增值税税率为11％；烟丝消费税税率为30％；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
该卷烟厂本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、(4563+50)÷(1+17％)×17％=670．26(万元)
B、4563÷(1+17％)×17％=663(万元)
C、(4563+50)÷(1+17％)×17％一210．6=459．66(万元)
D、4563÷(1+17％)×17％+50×17％=671．5(万元)
答案A
解析 (1)销售卷烟应当计算增值税销项税额，取得的销售额为含税销售额；(2)销售烟丝应当计算增值税销项税额，取得普通发票上记载的销售额为含税销售额。
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