某生产企业当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为1000万元，按合同约定，该企业应当承担货物出口后的运输保险、佣金等费用20万元，货物适用的征税率为17％，退税率为13％。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为( )万元。

admin2014-03-22 44

问题某生产企业当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为1000万元，按合同约定，该企业应当承担货物出口后的运输保险、佣金等费用20万元，货物适用的征税率为17％，退税率为13％。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为( )万元。

选项 A、40．8
B、40
C、39．2
D、0．8

答案C

解析生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。该企业当月不得免征和抵扣税额=(1000—20)×(17％一13％)=39．2(万元)。

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涉税服务实务

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