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  3. 某县商业银行2013年第2季度有关业务资料如下： (1)向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。 (2)4月10日购进有价证券800万元(其中税费20万元)，6月25日以860万元价格卖出，另支付税费25万元。 (3)

某县商业银行2013年第2季度有关业务资料如下： (1)向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。 (2)4月10日购进有价证券800万元(其中税费20万元)，6月25日以860万元价格卖出，另支付税费25万元。 (3)

admin2014-02-24  18
问题 某县商业银行2013年第2季度有关业务资料如下：
  (1)向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。
  (2)4月10日购进有价证券800万元(其中税费20万元)，6月25日以860万元价格卖出，另支付税费25万元。
  (3)4月1日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率6．8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。
  (4)对外提供理财服务，取得收入200万元。
  (5)金融机构往来利息收入300万元。
  (6)4月末盘点库存现金，发现出纳长款6．5万元。
  要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结果保留两位小数)。
选项
答案 (1)一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。向生产企业贷款应缴纳营业税=(595+13)×5％=30．4(万元) (2)金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。有价证券买卖应缴纳营业税=[860-(800—20)]×5％=4(万元) (3)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入。委托发放贷款取得的手续费收入应缴纳营业税=5000×6．8％÷12×3×10％×5％=0．43(万元) (4)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入。 理财服务收入应缴纳营业税=200×5％=10(万元) (5)金融机构往来利息收入免征营业税。 (6)对金融机构的出纳长款，不征收营业税。
解析
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