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鑫垣公司为增值税一般纳税人,发生的有关固定资产业务如下: (1)2016年12月20日,鑫垣公司向乙公司一次购进两台不同型号且具有不同生产能力的A设备和B设备,支付价款1980万元,增值税进项税额336.6万元,发生的包装费、保险费及运杂费20万元,另支付
鑫垣公司为增值税一般纳税人,发生的有关固定资产业务如下: (1)2016年12月20日,鑫垣公司向乙公司一次购进两台不同型号且具有不同生产能力的A设备和B设备,支付价款1980万元,增值税进项税额336.6万元,发生的包装费、保险费及运杂费20万元,另支付
admin
2018-06-26
19
问题
鑫垣公司为增值税一般纳税人,发生的有关固定资产业务如下:
(1)2016年12月20日,鑫垣公司向乙公司一次购进两台不同型号且具有不同生产能力的A设备和B设备,支付价款1980万元,增值税进项税额336.6万元,发生的包装费、保险费及运杂费20万元,另支付A设备安装费取得增值税专用发票注明价款40万元,B设备不需要安装,同时,为购置设备发生的差旅费等相关费用6万元,全部款项已用银行存款支付。
(2)2016年12月28日,A设备达到预定可使用状态,A、B两台设备的公允价值分别为1224万元和816万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。
(3)两台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率均为2%,A设备采用双倍余额递减法计提折旧,B设备采用年限平均法计提折旧。
(4)2017年3月份,支付A设备和B设备的日常维修费用分别为2万元和1万元。
(5)2017年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现A设备实际运行效率和生产能力未完全达到预计的状况,存在减值迹象,预计可收回金额为640万元,其他各项固定资产均未发生减值迹象
(6)2018年6月20日,对B设备进行改扩建,支付职工薪酬60万元,领用生产用材料100万元,用银行存款支付其他费用40万元(未取得增值税专用发票),B设备被替换部件账面价值为20万元,2018年9月30日,B设备完成改扩建并达到预定可使用状态。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
5)根据资料(6),下列说法或会计处理中正确的是( )。
选项
A、固定资产改扩建支出,通过“在建工程”科目核算
B、改扩建后固定资产入账价值为744.8万元
C、对固定资产改扩建业务,如有被替换的部分,应将被替换部分的原价从固定资产账面价值中扣除
D、B设备改扩建领用材料,无需将原购进材料的增值税进项税额转出计入在建工程成本
答案
A,B,D
解析
固定资产的改扩建支出,通过“在建工程”科目核算,选项A正确;B设备在更新改造前的账面价值=800一156.8×1.5=564.8(万元),改扩建后固定资产的入账价值=564.8+60+100+40—20=744.8(万元),选项B正确;对固定资产改扩建业务,如有被替换的部分,应将被替换部分的账面价值从固定资产账面价值中扣除,选项C错误;设备改扩建领用材料,无需将原购进材料的增值税进项税额转出计入在建工程成本,选项D正确。
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