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  3. 甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2×20年1月1日购入，其初始投资成本为1000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为100万元。甲公司拟长期持有乙公

甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2×20年1月1日购入，其初始投资成本为1000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为100万元。甲公司拟长期持有乙公

admin2022-06-30  49
问题 甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2×20年1月1日购入，其初始投资成本为1000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为100万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2×20年度实现的利润总额为2000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元(乙公司除净利润外，无其他权益变动)，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(          )。
选项 A、2×20年12月31日长期股权投资的计税基础为1000万元
B、2×20年12月31日长期股权投资的账面价值为1200万元
C、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债
D、2×20年度应交所得税为450万元
答案A,B,C,D
解析 长期股权投资计税基础为其取得时成本1000万元，选项A正确；2×20年12月31日长期股权投资的账面价值=1000+200=1200(万元)，选项B正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，选项C正确；2×20年度应交所得税=(2000-200)×25％=450(万元)，选项D正确。
　【提示】对于权益法下核算的长期股权投资，税法确定的计税基础为其取得时的成本，会计上对于初始投资成本调整确认的营业外收入和持有期间确认的投资收益，税法上不认可，所以在当期计算应纳税所得额时，应当对其进行纳税调减。
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