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  3. 某税务师于2020年2月对某生产企业2019年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业2019年8月将自产的产品(市场价格60 000元，成本价格50 000元)用于以物易物，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下

某税务师于2020年2月对某生产企业2019年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业2019年8月将自产的产品(市场价格60 000元，成本价格50 000元)用于以物易物，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下

admin2021-11-01  21
问题 某税务师于2020年2月对某生产企业2019年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业2019年8月将自产的产品(市场价格60 000元，成本价格50 000元)用于以物易物，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：
借：库存商品    56 500
  贷：库存商品    50 000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    6 500
企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的有(          )。(企业所得税税率25％，增值税税率为13％)
选项 A、借：库存商品    3 500
    应交税费——应交增值税(进项税额)    7 800
  贷：以前年度损益调整    10 000
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)    －6 500
     应交税费——应交增值税(销项税额)    －7 800
B、借：库存商品    －6 500
  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    －6 500
C、借：应交税费——应交所得税    2 500
  贷：以前年度损益调整    2 500
D、借：库存商品    11 300
  贷：以前年度损益调整    10000
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)    －6 500
     应交税费——应交增值税(销项税额)    7 800
E、借：以前年度损益调整    7 500
  贷：利润分配——未分配利润    7 500
答案D,E
解析 企业将自产产品用于以物易物，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调账分录：
借：库存商品    11 300
  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    －6 500
      应交税费——应交增值税(销项税额)    7 800
      以前年度损益调整      10 000
调整应交所得税：
借：以前年度损益调整    2 500
  贷：应交税费——应交所得税    2 500
将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润：
借：以前年度损益调整    7 500
  贷：利润分配——未分配利润    7 500
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