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某市一家内资房地产开发企业2011年有关经营情况如下: (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2 000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日。 (2)2月中旬用借款2 000万元和自有资金800万元,购得非
某市一家内资房地产开发企业2011年有关经营情况如下: (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2 000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日。 (2)2月中旬用借款2 000万元和自有资金800万元,购得非
admin
2013-03-01
26
问题
某市一家内资房地产开发企业2011年有关经营情况如下:
(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2 000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日。
(2)2月中旬用借款2 000万元和自有资金800万元,购得非耕地40 000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年,2月末办完相关权属证件。
(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7 200万元。写字楼占地面积12 000平方米,建筑面积60 000平方米。
(4)到12月31日为止对外销售写字楼50 000平方米,全部签了售房合同。每平方米售价0.32万元,共计收入16 000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理;其余10 000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店,共担风险,该酒店2008年由于刚开业出现亏损,未分配利润。
(5)在售房过程中发生销售费用1 500万元;发生管理费用(不含印花税)900万元。
(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%。)
要求:根据所给资料,回答下列问题:
(1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本。
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。
(4)2011年应缴纳的土地增值税。
选项
答案
(1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额 =(2 000+800)×12 000÷40 000=840(万元) (2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额 =7 200+400×12 000÷40 000=7 320(万元) (3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额 =(840+7 320)×(10%+20%)=2 448(万元) (4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税;以不动产对外投资,共担风险.不缴纳营业税。 2011年应缴纳的土地增值税: 扣除项目=840+7 320+2 448+16 000×5%×(1+7%+3%)=11 488(万元) 增值额=16 000+l0 000×0.32—11 488=7 712(万元) 增值率=7 712÷11 488×100 %=67.13% 应缴纳土地增值税=7 712×40%—11488×5%=2 510.4(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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