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  3. 某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2019年4月的有关资料如下： (1)本月发出发电机组3台给某机电设备销售公司，每台不合税售价30000元，另向购买方收取装卸费3 390元。 (2)企业采取分期收款方式销售给某单

某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2019年4月的有关资料如下： (1)本月发出发电机组3台给某机电设备销售公司，每台不合税售价30000元，另向购买方收取装卸费3 390元。 (2)企业采取分期收款方式销售给某单

admin2021-09-09  51
问题 某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2019年4月的有关资料如下：
    (1)本月发出发电机组3台给某机电设备销售公司，每台不合税售价30000元，另向购买方收取装卸费3 390元。
    (2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为237 300元。书面合同规定4月、5月、6月三个月每月付款79 100元。
    (3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25 000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。
    (4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35 000元，无同类型产品销售价。
    (5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2 000元，货款已经支付，材料已验收入库。
    (6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120 000元，假设进口关税税率为50％。另从报关地运到企业，支付运费5 000元，取得运费专用发票。原材料已验收入库。
    已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。
    根据以上资料，回答下列问题：
进口原材料的进项税额是(          )元。
选项 A、30 600
B、30 950
C、23 850
D、30 992
答案C
解析 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额；根据运费结算单据(专用发票)所列金额，按照9％的增值税税率计算进项税额，进行抵扣。故进口原材料的进项税额＝120 000×(1＋50％)×13％＋5 000×9％＝23 850(元)。
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