甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为16%。2019年发生的与固定资产相关的经济业务如下: (1)1月15日,甲公司董事会决定扩大生产规模,准备对现有厂房进行更新改造,同时新建配套生产线设备一条。 (2)1月30日,甲公司购入用于改造厂房的工程

admin2018-12-25  27

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为16%。2019年发生的与固定资产相关的经济业务如下:
(1)1月15日,甲公司董事会决定扩大生产规模,准备对现有厂房进行更新改造,同时新建配套生产线设备一条。
(2)1月30日,甲公司购入用于改造厂房的工程物资,取得增值税专用发票注明的价款620万元,增值税税额99.2万元,取得运费增值税专用发票注明运费35元,增值税税额3.5万元。以上物资已验收入库,款项尚未支付。
(3)2月1日,原厂房当日停止使用,更新改造工程正式开工。工程物资被工程领用,同时以银行转账方式支付前欠工程物资款。原厂房原值为1200万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。截至当月原厂房已使用8年6个月,未计提减值准备。
(4)3月2日,以银行转账方式支付更新改造厂房的工程进度款,取得增值税专用发票注明的价款127万元,增值税税额为12.7万元。
(5)4月19日,领用本公司外购原材料一批用于更新改造工程。该批原材料成本210万元,原购入时已抵扣增值税进项税额为33.6万元。
(6)5月20日,领用本公司自产产品一批用于更新改造工程。该批产品成本为68万元,市场售价为90万元。
(7)6月12日,外购建设生产线工程的相关物资,取得增值税专用发票注明的价款105万元,增值税税额16.8万元。款项以银行存款支付。
(8)9月30日,厂房更新改造结束,达到预定可使用状态。甲公司预计该厂房可以使用20年,预计净残值为50万元,采用年限平均法计提折旧。
(9)10月2日,生产线工程领用外购工程物资,同时领用本公司外购原材料一批,该批原材料成本为120万元。
(10)12月22日,生产线达到预定可使用状态。预计可以使用5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(11)12月31日,由于新生产线开工使用,老生产线出现减值迹象。老生产线账面价值为184.5万元,其可收回金额为125万元。甲公司重新评估老生产线,预计尚可使用4年,预计净残值为5万元,采用年数总和法计提折旧。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位,答案中金额用万元表示)
根据资料(2)至(4),下列关于厂房更新改造工程会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:在建工程    690
累计折旧    510
贷:固定资产    1200
B、借:工程物资    757.7
贷:应付账款    757.7
C、借:在建工程    757.7
贷:工程物资    757.7
D、借:在建工程    127
应交税费一应交增值税(进项税额)    7.62
一待抵扣进项税额  5.08
贷:银行存款    139.7

答案A,D

解析 甲公司外购工程物资的增值税进项税额可以抵扣,会计处理为:
借:工程物资    655(620+35)
应交税费一应交增值税(进项税额)    61.62(99.2×60%+3.5×60%)
        一待抵扣进项税额    41.08(99.2×40%+3.5×40%)
贷:应付账款    757.7
借:在建工程    655
贷:工程物资    655
所以选项BC错误。
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