某税务师2016年12月31日在对A公司(增值税一般纳税人)2016年度纳税情况进行审查过程中发现，A公司(位于某市区)与B公司2016年6月采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金20万元(不合税，下同)，余款80万元在对方验收合格后支付。截至2016年

admin2018-05-25 33

问题某税务师2016年12月31日在对A公司(增值税一般纳税人)2016年度纳税情况进行审查过程中发现，A公司(位于某市区)与B公司2016年6月采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金20万元(不合税，下同)，余款80万元在对方验收合格后支付。截至2016年12月31日，A公司已将商品发出，B公司也已验收合格，但余款尚未支付。该批商品的成本为75万元，A公司也未进行账务和税务处理。收取定金时A公司账务处理为：
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
要求：分析A公司存在的税务问题，并编制调整分录(假设A公司各月均没有留抵税额，所得税税率为25％，不考虑地方教育附加，该企业采用表结法结转本年利润)。

选项

答案根据税法规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入(增值税同企业所得税一致)。A公司在12月31日已经将商品发出，满足收入确认的条件，所以，应补缴增值税及企业所得税。调整分录为：借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 借：税金及附加 1．7 贷：应交税费一应交城建税 1．19 一应交教育费附加0．51 借：所得税费用 5．83 贷：应交税费一应交所得税 5．83

解析

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两个以上依法享有行政处罚权的实施机关对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方又协商不成；根据行政处罚法律制度的规定，下列处理中，正确的是()。

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TheterroristsmighthaveplantedabombonaplaneinAthens,getto________whenitarrivedinNewYork.

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下列有关行政许可设定权限的表述中，正确的有()。

有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括()。

甲县税务局对本县乙企业非法印制发票行为作出行政处罚决定，其下列行为中，符合法律规定的有()。

两个以上依法享有行政处罚权的实施机关对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方又协商不成；根据行政处罚法律制度的规定，下列处理中，正确的是()。

王某提出农村宅基地用地申请，甲市乙县丙乡政府审核后依法报乙县政府审批。王某收到乙县政府批件后，不满批件所核定的面积，拟提起行政复议。根据行政复议法律制度的规定，下列说法正确的有()。

非法出售增值税专用发票罪的构成要件包括()。

采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，( )。

输尿管吻合术的手术要点和方法。

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