某运输公司2008年成立并开业,属于小型微利企业,2008年全年取得营运收入692万元,取得合作方违约罚款收入18万元。当年各项营运成本及费用支出460万元 (不含工资、福利等),缴纳营业税等税金22.84万元,该公司有职工100人,当年列支工资总额140

admin2014-01-21  44

问题 某运输公司2008年成立并开业,属于小型微利企业,2008年全年取得营运收入692万元,取得合作方违约罚款收入18万元。当年各项营运成本及费用支出460万元 (不含工资、福利等),缴纳营业税等税金22.84万元,该公司有职工100人,当年列支工资总额140万元,当年实际发生职工工会经费3万元,职工福利费20万元,职工教育费3万元,支付财产保险费和运输保险费共计15万元,因为运输事故损失40万元,得到保险公司赔偿22万元,用于职工已购商品房修理支出80万元。该公司计算全年企业所得税是:应纳税所得额=692+18-460-22.84-140-3-20-3-15-40=73.84万元,所得税为0,请检查该计算是否正确,如果不正确,指出错误,并计算出该公司应纳所得税税额。

选项

答案(1)允许扣除的工会经费=140×2%=2.8万元,工会经费超支0.2万元 允许扣除的职工福利费:140×14%=19.6万元,职工福利货超支0.4万元 允许扣除的职工教育经费=140×2.5%=3.5万元,职工教育经费没有超支 (2)40万元损失因得到保险赔款不能全部扣除,只能扣除得不到赔偿的18万元的损失,多扣损失22万元。 (3)80万元商品房修理支出不能扣除。 (4)应纳税所得额=73.84+0.2+0.4+22+80==28.76万元 (5)应纳所得税额=28.76×20%=5.752万元(小型微利企业优惠税率20%)

解析
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