甲公司年初预计在未来将销售一大笔商品,即对外销售大豆4500吨,总成本1000万元,预计销售价格为11000000元,预计在6个月内售出。为规避与该预期销售有关现金流量的变动风险,甲公司在某商品期货交易所买入了一份衍生工具合同,即等价、等量、同期的商品期货

admin2018-06-20  33

问题 甲公司年初预计在未来将销售一大笔商品,即对外销售大豆4500吨,总成本1000万元,预计销售价格为11000000元,预计在6个月内售出。为规避与该预期销售有关现金流量的变动风险,甲公司在某商品期货交易所买入了一份衍生工具合同,即等价、等量、同期的商品期货合同,将其指定为由于大豆为未来销售现金流量变动风险的套期。当年6月末,期货合同的价格上涨了260000元,大豆的公允价值下降了260000元。当日,甲公司按照公允价值11000000元售出,并将购入的商品期货合同卖出平仓,款项已收存银行。甲公司对其本身的套期进行了有效性评价,认为该套期完全有效。假定不考虑其他因素。下列各项说法正确的有(     )。

选项 A、指定套期关系时,将购买的商品期货合同指定为存货(大豆)的套期工具,不作会计处理
B、套期期间,因为未对被套期项目进行确定承诺,不对被套期项目的套期损益进行确认
C、套期期间,计入其他综合收益的金额为260000元
D、套期关系终止时,应当将计入其他综合收益的金额转入主营业务收入
E、后续处理时,计入损益的金额为1260000元

答案A,B,C,E

解析 本题的相关会计分录为:
(1)年初时,不作账务处理。
(2)套期期间
借:套期工具一期货合同    260000
  贷:其他综合收益一套期储备260000
(3)套期关系终止
借:银行存款    260000
  贷:套期工具一期货合同    260000
(4)后续处理
借:银行存款    10740000
  贷:主营业务收入    10740000
借:主营业务成本    9740000
  贷:库存商品(大豆)    9740000
    (10000000 — 260000)
借:其他综合收益一套期储备260000
  贷:主营业务收入    260000
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