长江公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2013年6月30日的市场汇率为1美元＝6．8元人民币，当日有关外币账户期末余额为：长江公司2013年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)： (1)7月5日，收到某外

admin2014-04-02 52

问题长江公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2013年6月30日的市场汇率为1美元＝6．8元人民币，当日有关外币账户期末余额为：

长江公司2013年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
(1)7月5日，收到某外商投入的外币资本400000美元，当日的市场汇率为1美元＝6．7元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝6．75元人民币，款项已由银行收存。
(2)7月15日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日市场汇率为1美元＝6．78元人民币，款项尚未收到。
(3)7月20日，收回期初应收账款500000美元存入外币账户，当日市场汇率6．85元人民币。
(4)7月25日，进口一台需要安装的机器设备，设备价款300000美元，当日市场汇率为1美元＝6．88元人民币，款项尚未支付。以人民币支付进口关税392500元，该设备安装期为3个月，7月26日安装设备过程中支付人工及材料费用10000元人民币。
2013年7月31日的市场汇率为1美元＝6．9元人民币。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
关于外币业务的会计处理，下列说法中正确的有( )。

选项 A、收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
B、收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，合同约定汇率与交易日即期汇率折算差额计入资本公积
C、债权债务结算时应按当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇兑差额
D、债权债务结算时应将该债权债务外币本位币余额转出，与支付或收到的按当日即期汇率折算的银行存款的差额记入当期损益
E、非货币性项目在期末不用计算汇兑损益

答案D,E

解析企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额，选项A和选项B错误；期末或结算外币债权债务时，应以当日即期汇率折算支付或收到的外币银行存款，与该外币债权债务本位币余额不同而产生的汇兑差额计入当期损益，选项C错误，选项D正确；非货币性项目在期末不用计算汇兑损益，选项E正确。

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