税务师于2020年3月份审核某企业纳税情况时发现,2019年11月该企业以含税价60 000元出售一台使用过的固定资产(车床),出售时会计核算为: 借:银行存款 60000 贷:固定资产清理 58 834.95 应交税费——简易

admin2022-06-22  39

问题 税务师于2020年3月份审核某企业纳税情况时发现,2019年11月该企业以含税价60 000元出售一台使用过的固定资产(车床),出售时会计核算为:
借:银行存款    60000
  贷:固定资产清理    58 834.95
      应交税费——简易计税    1 165.05
经进一步审核发现,该固定资产于2012年2月份购进并投入使用,购进时取得增值税专用发票注明金额80 000元、税额13 600元,进项税额已申报抵扣。对于此项错账,正确的账务调整是(          )。

选项 A、借:应交税费——简易计税    1 165.05   
         固定资产清理    5 737.6   
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)    6 902.65
B、借:应交税费——简易计税    1 165.05   
    以前年度损益调整    5 737.6   
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)    6 902.65
C、借:以前年度损益调整    5 737.6   
  贷:应交税费——简易计税    5 737.6
D、借:应交税费——简易计税    1 165.05   
    以前年度损益调整    6 634.95   
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)    7 800

答案B

解析 2009年后购入的固定资产,购入时已经抵扣了进项税,转让旧固定资产,应该按适用税率计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入资产处置损益,涉及上年度的错账,应该通过“以前年度损益调整”科目来替代损益科目。
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