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  3. 中国公民张某2016年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取得工资、薪金收入(折合人民币，下同)20000元，全年合计240000元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。上述两项收入共计在A国已缴纳个人所得税

中国公民张某2016年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取得工资、薪金收入(折合人民币，下同)20000元，全年合计240000元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。上述两项收入共计在A国已缴纳个人所得税

admin2018-05-25  41
问题 中国公民张某2016年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取得工资、薪金收入(折合人民币，下同)20000元，全年合计240000元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。上述两项收入共计在A国已缴纳个人所得税30000元。因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并已在B国就该项收入缴纳个人所得税1720元。
    要求：计算张某境外所得应在我国补缴的个人所得税。
选项
答案(1)A国所得应补缴的个人所得税计算过程： ①工资、薪金所得按我国税法计算应纳税额： 应纳税额＝[(20000－3500－1300)×25％－1005]×12＝33540(元) ②特许权使用费所得： 张某从A国取得的特许权使用费收入，应减除20％的费用，其余额按20％的比例税率计算应纳税额。 应纳税额＝30000×(1－20％)×20％＝4800(元) 张某从A国取得应税所得按我国税法计算应纳的个人所得税为38340元(33540＋4800)，张某在A国实际缴纳个人所得税30000元，张某就来源于A国的所得在我国应补缴个人所得税＝38340－30000＝8340(元)。 (2)B国所得应补缴的个人所得税： 张某从B国取得的稿酬收入，按我国税法计算的应纳税额＝15000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝1680(元)。张某取得的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，不需要在我国补税，超出抵免限额的40元，不能在本年度抵免，但可在以后5个纳税年度的B国抵免限额的余额中补扣。
解析
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