中国公民张某2016年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取得工资、薪金收入(折合人民币，下同)20000元，全年合计240000元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。上述两项收入共计在A国已缴纳个人所得税

admin2018-05-25 32

问题中国公民张某2016年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取得工资、薪金收入(折合人民币，下同)20000元，全年合计240000元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。上述两项收入共计在A国已缴纳个人所得税30000元。因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并已在B国就该项收入缴纳个人所得税1720元。
要求：计算张某境外所得应在我国补缴的个人所得税。

选项

答案(1)A国所得应补缴的个人所得税计算过程： ①工资、薪金所得按我国税法计算应纳税额：应纳税额＝[(20000－3500－1300)×25％－1005]×12＝33540(元) ②特许权使用费所得：张某从A国取得的特许权使用费收入，应减除20％的费用，其余额按20％的比例税率计算应纳税额。应纳税额＝30000×(1－20％)×20％＝4800(元) 张某从A国取得应税所得按我国税法计算应纳的个人所得税为38340元(33540＋4800)，张某在A国实际缴纳个人所得税30000元，张某就来源于A国的所得在我国应补缴个人所得税＝38340－30000＝8340(元)。 (2)B国所得应补缴的个人所得税：张某从B国取得的稿酬收入，按我国税法计算的应纳税额＝15000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝1680(元)。张某取得的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，不需要在我国补税，超出抵免限额的40元，不能在本年度抵免，但可在以后5个纳税年度的B国抵免限额的余额中补扣。

解析

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甲公司向社会公开发布招标公告，乙公司、丙公司、丁公司得知公告后向甲公司发出了投标书。甲公司经过决标，确定乙公司中标，并向其发出中标通知书。下列有关本案的说法中，正确的有()。

甲公司欲购乙公司生产的塔吊，因缺乏资金，遂由丙公司提供融资租赁。由于塔吊存在质量问题，吊装的物品坠落并砸伤行人丁，甲公司被迫停产修理。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的是()。

下列有关“一个窗口对外、统一办理或联合办理、集中办理”的表述中，正确的有()。

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乙公司欲购甲公司生产的一种电动自行车，双方达成购买协议，并将样品封存，且对样品质量作了说明。有关电动自行车的质量，下列说法正确的有()。

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甲系未成年人，甲的监护人乙因法律规定成为其代理人。乙的代理属于()。

根据《企业所得税法》的规定，对于企业免税收入理解不正确的是(　　)。

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某次体育课上，因老师迟迟未到，班长刘某便组织同学到操场踢足球。在踢球时，学生宋某突然昏倒在地，经抢救无效死亡。经调查得知，宋某患有先天性心脏病，而学校事先并不知晓。在这一事故中，应依法承担责任的是()。

作为人民民主专政的重要工具，公安机关的专政职能反映的是公安机关与敌人的关系，民主职能反映的是公安机关与人民的关系。(　　)

有“学生”表和“班级”表文件，检索哪些班级中至少有一个学生是少数民族的，正确的命令是()。

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