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  3. 某生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月销售化工产品取得含税销售额793．26万元，为销售货物出借包装物收取押金15．21万元，约定3个月内返还：当月没收逾期未退还包装物的押金1．3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务计税销售额为( )

某生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月销售化工产品取得含税销售额793．26万元，为销售货物出借包装物收取押金15．21万元，约定3个月内返还：当月没收逾期未退还包装物的押金1．3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务计税销售额为( )

admin2017-06-22  50
问题 某生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月销售化工产品取得含税销售额793．26万元，为销售货物出借包装物收取押金15．21万元，约定3个月内返还：当月没收逾期未退还包装物的押金1．3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务计税销售额为(    )万元，
选项 A、679．11
B、691
C、692．11
D、794．56
答案A
解析 (1)收取的1年以内的押金(15．21万元)并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额；(2)当月没收逾期未退还包装物的押金(1．3万元)，应视为含税收入，按照所包装货物的适用税率征收增值税；(3)计税销售额=(793．26+1．3)÷(1+17％)=679．11(万元)。
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