甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2×14年12月5日，向乙公司赊销商品5000件，单位售价0．6万元(不含增值税)，单位生产成本0．48万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出

admin2020-07-26 53

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2×14年12月5日，向乙公司赊销商品5000件，单位售价0．6万元(不含增值税)，单位生产成本0．48万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品600件。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项对甲公司2×14年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。

选项 A、营业收入2700万元
B、营业成本2400万元
C、预计负债60万元
D、应交税费510万元

答案A,C,D

解析甲公司2×14年12月5日应确认主营业务收入3000(5000×0．6)万元、主营业务成本2400(5000×0．48)万元和应交税费510(5000×0．6×17％)万元。2×14年12月31日甲公司应根据退货率确认预计负债=5000×(0．6－0．48)×10％=60(万元)，同时冲减主营业务收入300(5000×0．6×10％)万元和主营业务成本240(5000×0．48×10％)万元，所以选项B错误。

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