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  3. 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的

甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的

admin2013-06-11  22
问题 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从1998年开始计算。
   甲公司2001年至2004年间的盈亏情况如下：2001年亏损200万元，2002年获利300万元，2003年获利600万元，2004年获利800万元，经主管税务机关审查，2002-2005年间甲公司无其他纳税调整事项。2005年甲公司为正在施工的A工程缴纳营业税120万元，预缴所得税60万元。
   甲公司2005年度有关涉税资料如下：
   (1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005年，第一分公司向甲公司的B工程移交水泥构件的成本为 1 000万元(第一分公司不在B工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为2 000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元。
   (2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12 000万元。
   (3)年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元。
   (4)本年度内共取得国库券利息收入50万元，取得国库券转让收入100万元。
   (5)本年度共发生管理费用360万元，其中交际应酬费250万元。
   (6)甲公司无其他费用支出。
   (7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为30万元。
   (8)2006年3月，经公司董事会讨论，决定以2003年计提的20万元公积金，2004年计提的200万元公积金和2005年计提的300万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。
   要求：
   (1)分别计算甲公司2001年至2005年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。
   (2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。
   (3)分别计算甲公司2005年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。
   (4)计算甲公司2006年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。
选项
答案(1)甲公司2001年至2005年各年应交的所得税： 2001年应交所得税=500×30%=150(万元) 2002年亏损，免交所得税。 2003年盈利，但作为一个获利年度，免交所得税 2004年减半征收企业所得税=600×30%/2=90(万元) 2005年减半征收所得税=800×30%/2=120(万元) (2)甲公司应该缴纳的增值税 ①应纳增值税销项税额=2 200×17%+1 000×(1+10%)×17%=561(万元) 应该缴纳的增值税=561-30=
解析
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