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  3. 纳税人基本情况：某食品公司以屠宰生、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，销售费用14530000元，管理费用3010000元，

纳税人基本情况：某食品公司以屠宰生、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，销售费用14530000元，管理费用3010000元，

admin2014-03-23  39
问题 纳税人基本情况：某食品公司以屠宰生、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，销售费用14530000元，管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额一670000元。增值税期末留抵税额1127054．58元。注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
  (1)根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662．07公斤。而该公司财务人库数量为19994603．32公斤，相差50058．75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记 “管理费用——其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。
  (2)该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852．42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869．01元，实际抵扣增值税进项税额31473632．97元。
  (3)经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的一家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：
  借：银行存款    2974419．50
    贷：营业外收入——接受赞助款  2974419．50
  (4)2009年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税款为340000元。企业账务处理为：
借：固定资产    2000000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   340000
  贷：银行存款    2340000
2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为：
借：银行存款    160000
  贷：管理费用——其他    160000
  (5)该公司占地面积185000平方米。经核实2008年一2009年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2008年度少缴纳224000元，2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为：
借：管理费用——土地使用税    560000
    管理费用——其他    95200
  贷：银行存款    655200
  (6)注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。
  (7)假设所有产品已全部销售，库存为零；所有产品增值税适用税率为13％。
问题：
计算应补(退)各税、费，并做相关调账分录。(假设企业2009年度账未结)(2010年)
选项
答案计算应补税费金额 ①应补缴增值税 销项税额=隐瞒抵费用收入638938．05(722000÷1．13)×13％+副产品收入2632229．65(2974419．5÷1．13)×13％=425251．8(元) 应补缴增值税=425251．8+785072．16一期末留抵1127054．58=83269．38(元) ②应补缴营业税 应补缴营业税=160000×5％=8000(元) ③应补缴城建税 应补缴城建税=(83269．38+8000)×5％=4563．47(元) ④应补缴教育费附加 应补缴教育费附加=(83269．38+8000)×3％=2738．08(元) ⑤应补缴企业所得税 方法一： 营业收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938．05(122000÷1．13) +副产品收入2632229．65(2974419．5÷1．13)+租金收入160000=356231167．7(元) 营业成本=337040000+350088一(记账凭证记载的收购金额242104869．01元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额236065852．42元)×(1一13％)=337040000+350088—5253944．43=3321 36143．57(元) 营业税金及附加=20000+8000+4563．47+2738．08=35301．55(元) 销售费用=14530000元 管理费用=3010000+160000—95200滞纳金一224000上年欠缴税款=2850800(元) 财务费用=1860000元 营业外收入=3000000—2974419．5=25580．5(元) 营业外支出=10000+95200=105200(元) 利润总额=356231167．7—332136143．57—35301．55—14530000—2850800一1 860000+25580．5一105200=4739303．08(元) 应纳税所得额=4739303．08+1130000+滞纳金95200=5964503．08(元) 应补缴企业所得税=5964503．08×25％=1491125．77(元) 方法二： 应纳税所得额=一670000+288850．05(722000÷1．13—350088)+多计成本5253944．43—342189．85(2974419．5÷1．13×13％)一8000(营业税)一4563．47(城建税)一2738．08(教育费附加)+224000+95200+1130000=5964503．08(元) 应补缴企业所得税=5964503．08×25％=1491125．77(元) (2)调整分录 ① 借：应付账款 722000 贷：主营业务收入 638938．05 应交税费——应交增值税(销项税额) 83061．95 ② 借：主营业务成本 350088 贷：应付账款 350088 ③ 借：主营业务成本 5253944．43(红字) (记账凭证记载的收购金额242104869．01元) 一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额236065852元)×(1一13％) 应交税费——应交增值税(进项税额) [6039016．59×13％]785072．16(红字) 贷：应付账款等 6039016．59(红字) ④ 借：营业外收入——接受赞助款 2974419．5 贷：其他业务收入 2632229．65 应交税费——应交增值税(销项税额) 342189．85 ⑤ 借：管理费用——其他 160000 贷：其他业务收入——租金 160000 ⑥ 借：营业外支出——税收滞纳金 95200 贷：管理费用——其他 95200 借：以前年度损益调整 224000 贷：管理费用——土地使用税 224000 ⑦ 借：营业税金及附加 6661．55 其他业务支出 8640[8000×(1+5％+3％)] 贷：应交税费——应交营业税8000 ——应交城建税4563．47 ——应交教育费附加 2738．08
解析
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