甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月外购一幢办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为1000万元。甲公司缴纳契税400万元。该办公楼需要装修才能使用。甲公司对其进行装修领用本企业外购原材料一批，成本为100万元，增值税进项税额

admin2020-12-23 80

问题甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月外购一幢办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为1000万元。甲公司缴纳契税400万元。该办公楼需要装修才能使用。甲公司对其进行装修领用本企业外购原材料一批，成本为100万元，增值税进项税额为16万元。支付装修公司装修费取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为30万元。以上款项通过银行转账支付。9月1日办公楼达到预定可使用状态，不考虑其他因素，则对于该项业务下列会计处理结果正确的是( )。

选项 A、计入固定资产的金额为10530万元
B、计入应交税费一应交增值税(进项税额)为1030万元
C、计入应交税费一待抵扣进项税额为412万元
D、计入应交税费一应交增值税(进项税额转出)6．4万元

答案D

解析甲公司应编制的会计分录为：
借：在建工程 10800(10000+400+100+300)
应交税费一应交增值税(进项税额)  618[(1000+30)×60％]
      一待抵扣进项税额 412[(1000+30)×40％]
贷：银行存款 11830
借：应交税费一待抵扣进项税额  6．4(16×40％)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6．4
借：固定资产 10800
贷：在建工程 10800

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