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  3. 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。W材料12月初结存为零。 甲公司2005年12月发生的有关原材料的经

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。W材料12月初结存为零。 甲公司2005年12月发生的有关原材料的经

admin2009-09-14  53
问题 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。W材料12月初结存为零。
   甲公司2005年12月发生的有关原材料的经济业务如下：
   (1) 12月2日，向乙公司购入W材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元，增值税额为 3400万元，款项已通过银行转账支付，W材料验收入库过程中发生检验费用500万元，检验完毕后W材料验收入库。
   (2) 12月5日，生产领用W材料300吨。
   (3) 12月8日，向丙公司购入W材料1900吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54150万元，增值税额为9 205.5万元，款项已通过银行转账支付。W材料已验收入库。
   (4) 12月10日，生产领用W材料600吨。
   (5) 12月12日，发出W材料1000吨委托外单位加工(月末尚未加工完成)。
   (6) 12月15日，向丁公司购入W材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000万元，增值税额为5 100万元，款项已通过银行转账支付，W材料已验收入库。
   (7) 12月17日，生产领用W材料1500吨。
   假定；甲公司领用W材料生产的产品在2005年度全部完工，且全部对外售出；不考虑其他因素。
   要求：
   (1) 计算购入各批W材料的实际单位成本。
   (2) 按后进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。
   (3) 按先进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。
   (4) 计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年度净利润的影响数(注明“增加”或“减少”)。
   (5) 计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年末未分配利润的影响数(注明“增加”或“减少”)。 (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本 =(20000+500)/1000＝20.50(万元) 12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本 ＝54150/1900＝28.50(万元) 12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本 =30000/1000=30(万元) (2) 12月5日生产领用W材料的成本 =300×20.50＝6150(万元) 12月10日生产领用W材料的成本 =600×28.50＝17100(万元) 12月12日发出委托加工的W材料成本 =1000×28.50＝28500(万元) 12月17日生产领用W材料的成本 =1000×30+300×28.50+200×20.50 =42650(万元) 月末结存W材料的成本 =20500+54150+30000-6150-17100-28500-42650 =10250(万元) (3) 12月5日生产领用W材料的成本 =300×20.50＝6150(万元) 12月10日生产领用W材料的成本 ＝600×20.50＝12300(万元) 12月12日发出委托加工的W材料的成本 =100×20.50+900×28.50=27700(万元) 12月17日生产领用W材料的成本 =1000×28.50+500×30＝43500(万元) 月末结存W材料的成本 =20500+54150+30000-6150-12300-27700-43500 =15000(万元) (4) 采用先进先出法的生产领用W材料成本 ＝6150+12300+43500＝61950(万元) 采用后进先出法的生产领用W材料成本 =6150+17100+42650＝65900(万元) 如果产销率为100%，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加 ＝(65900-61950)×(1-33%)=2646.50(万元) (5) 未分配利润增加=2646.50×(1-10%) =2381.85(万元)
解析
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