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甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额，甲公司外币交易有关资料如下： (1)甲公司20×1年第四季度发生以下交易或事项： ①10月8日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元

admin2012-12-11  25
问题 甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额，甲公司外币交易有关资料如下：
    (1)甲公司20×1年第四季度发生以下交易或事项：
    ①10月8日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6．4元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于20×0年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=6．5元人民币。签约当日市场汇率为1美元=6．4元人民币。
    ②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=6．3元人民币。
    ③11月16日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=6．35元人民币。
    ④11月26日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6．26元人民币。
    ⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6．34元人民币。
    ⑥12月7日，从国外公司采购国内市场尚无的A产品100台，每台价格1万美元，当日市场汇率为1美元=6．35美元，款项已经支付。12月31日，尚有50台A产品尚未售出，国内市场仍无A产品供应，A产产品在13国际市场的价格降至每台0．9万美元。甲公司期末存货按照成本与可变现净值孰低法计价。
    ⑦12月15日，从美国二级市场购入戊公司股票100万股，每股4．5美元，当日市场汇率为1美元=6．33人民币，款项已经支付，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。12月31日，戊公司股票市场价格为每股5美元。
    (2)其他有关资料如下：
    ①20×1年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额分别为：银行存款100万美元、应收账款50万美元、应付账款120万美元，20×1年10月1日的市场汇率为1美元=6．45人民币。
    ②20×1年12月31日，当日市场汇率为1美元=6．25元人民币。
    ③不考虑上述交易过程中的相关税费。
    根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司第四季度的上述业务影响营业利润的金额是(         )万元。
选项 A、－613．2
B、－645．6
C、-620.6
D、-656.85
答案D
解析 银行存款汇兑损益=(100+1 000－80+60－100－450)×6．25－(100×6．45+1 000×6．4－80×6．35+60×6．26－100×6．35－450×6．33)= －116．6(万元)，应收账款的汇兑损益=(50+120－60)×6．25－(50×6．45+120×6．3－60×6．26)= －15．4 (万元)，应付账款的汇兑损益=(120×6．45－80×6．35+100×6．34)-(120－80+100)×6．25=25(万元)，存货计入资产减值损失的金额=50×6．35－0．9×50×6．25=36．25(万元)，可供出售外币金融资产的公允价值变动折算差额计入资本公积。故影响当期营业利润的金额=－116．6－15．4+25－36．25=－143．25(万元)。
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