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  3. 某房地产开发公司与某单位在2007年10月份正式签署一份写字楼转让协议，取得转让收入为8500万元，公司按规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和相关费用为2300万元；房地产开发成本为2950万元；房地产开发费用中利息支出为200万

某房地产开发公司与某单位在2007年10月份正式签署一份写字楼转让协议，取得转让收入为8500万元，公司按规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和相关费用为2300万元；房地产开发成本为2950万元；房地产开发费用中利息支出为200万

admin2009-03-08  33
问题 某房地产开发公司与某单位在2007年10月份正式签署一份写字楼转让协议，取得转让收入为8500万元，公司按规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和相关费用为2300万元；房地产开发成本为2950万元；房地产开发费用中利息支出为200万元，能按转让房地产项目计算分摊利息，并提供金融机构相关证明 (营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，印花税税率为 0.5‰)。
要求：(1) 根据上述资料，计算该公司应纳土地增值税；
(2) 代理填报(土地增值税纳税申报表》。
选项
答案(1)转让写字楼收入=8500(万元) (2) 缴纳的有关税金 ①营业税=8500×5%=425(万元) ②城市维护建设税=425×7%=29.75(万元) ③教育费附加=425×3%=12.75(万元) ④印花税=8500×O.5‰=4.25(万元) 由于房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应作了扣除。故房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。据此，本题允许扣除的相关税金仅为营业税、城市维护建设税、教育费附加，合计金额为467.5万元。 (3) 支付地价款及相关费用2300万元 (4) 房地产开发成本为2950万元 (5) 按税法规定，从事房地产开发的纳税人可加计扣除20%，加计扣除金额为： (2300+2950)×20%=1050(万元) (6) 由于利息支出能按项目计算分摊并能提供金融机构证明，故允许据实扣除200万元 (7) 扣除项目金额合计=467.5+2300+2950+1050+200=6967.5(万元) (8) 转让写字楼实现的增值额为8500-6967.5=1532.5(万元) (9) 增值额与扣除项目金额比为1532.5÷6967.5=22% (10) 应纳土地增值税=1532.5×30%-0×6967.5=459.75(万元) 根据上述计算结果，填写(土地增值税纳税申报表)。 土地增值税纳税申报表(一) (从事房地产开发的纳税人适用) [*]
解析
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