上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)主要从事家用电器的生产和销售。甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人，并委派B注册会计师担任项目质量控制复核人。资料一： A注册会计师在

admin2019-05-20 24

问题上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)主要从事家用电器的生产和销售。甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人，并委派B注册会计师担任项目质量控制复核人。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)家用电器受宏观经济环境影响，产能过剩，2017年以来市场价格普遍大幅走低，行业统计资料显示累计下跌达30％。
(2)2017年度，受整体经济下滑的影响，甲公司部分客户出现财务困难。
(3)甲公司受宏观经济环境影响，产能过剩，期末产品滞销。
(4)甲公司为了应对外部经营环境的不利因素，2017年将职工基本工资下调5％，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：
(1)甲公司的应付账款存在低估风险，A注册会计师采用货币单元抽样方法对应付账款实施了细节测试。
(2)甲公司将其他应收款记入应收账款，其金额高于财务报表整体的重要性，但是考虑到此项错报不影响甲公司的资产总额，A注册会计师同意管理层不予调整。
(3)A注册会计师在测试甲公司临近2017年年末的会计分录和其他调整时，选取了符合设定的异常特征且金额高于重要性水平的会计分录和其他调整作为测试样本，未发现重大错报。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
(1)在审计甲公司银行存款时，项目组成员发现甲公司有两个银行账户在2017年12月前有大量交易记录，但已在2017年12月注销，其银行存款余额已转存至其他银行账户。项目组成员检查了上述银行账户的注销资料后，决定不再对上述已注销银行账户实施函证。
(2)在审计甲公司营业收入时，项目组成员发现2017年甲公司有对戍公司的大量营业收入，对戍公司的产品销售价格比对其他客户同期相同产品的销售价格高20％。项目组成员核对了甲公司与戍公司签订的销售合同、甲公司向戍公司开具的销售发票及戍公司向甲公司付款的银行进账单，金额相符，据此得出“甲公司2017年对戍公司的营业收入不存在错报”的结论。
(3)在审计甲公司营业收入时，项目组成员获取了甲公司2017年开具的发运凭证存根，抽取了若干样本，追查至对应的营业收入账簿记录，没有发现差异。项目组成员据此得出“甲公司2017营业收入发生认定不存在错报”的结论。
(4)项目组成员对2017年年末甲公司应付庚公司的应付账款余额实施了函证程序，收到回函结果未发现应付账款低估。项目组成员据此得出“于2017年12月31日，甲公司对庚公司的应付账款余额完整”的结论。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
(2)针对资料三第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(3)针对资料四中的第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项判断审计项目组实施的进一步审计程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由，并提出改进建议。

选项

答案针对要求(1)： [*] 针对要求(2)： [*] 针对要求(3)： [*]

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

下列期后事项中，注册会计师认为属于财务报表日后调整事项的期后事项的有()。

当被审计单位的重要存货由第三方保管时，注册会计师应实施的审计程序包括()。

注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是()。

关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是()。

甲企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备。注册会计师在为其制定重要性时，通常选择的基准是()。

如图2，该作品的艺术风格是()。

地高辛与洋地黄毒苷比较存在一些不同点，下列描述正确的是

有关变更的说法，正确的是(　　)。

港口与航道工程安全生产要求中，对于从事高空作业的职工，必须进行身体检查。患有()的人和其他不适于高空作业的人员不能从事高空作业。

商业银行的长期借款一般采用()。

房地产开发项目工程施工投标的主体是()。

影响债券发行价格的因素有()。

在SCL-90所测查的十个因子中不包括下述所列的()因子。

建立一个供应商、零件数据库。其中“供应商”表S(Sno，Sname，Zip，City)分别表示：供应商代码、供应商名、供应商邮编、供应商所在城市，其函数依赖为：Sno→(Sname，Zip，City)，Zip→Cit)。“供应商”表S属于______。

审计

注册会计师

下列期后事项中，注册会计师认为属于财务报表日后调整事项的期后事项的有()。

当被审计单位的重要存货由第三方保管时，注册会计师应实施的审计程序包括()。

注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是()。

关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是()。

甲企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备。注册会计师在为其制定重要性时，通常选择的基准是()。

如图2，该作品的艺术风格是()。

地高辛与洋地黄毒苷比较存在一些不同点，下列描述正确的是

有关变更的说法，正确的是( )。

港口与航道工程安全生产要求中，对于从事高空作业的职工，必须进行身体检查。患有()的人和其他不适于高空作业的人员不能从事高空作业。

商业银行的长期借款一般采用()。

房地产开发项目工程施工投标的主体是()。

影响债券发行价格的因素有()。

在SCL-90所测查的十个因子中不包括下述所列的()因子。

建立一个供应商、零件数据库。其中“供应商”表S(Sno，Sname，Zip，City)分别表示：供应商代码、供应商名、供应商邮编、供应商所在城市，其函数依赖为：Sno→(Sname，Zip，City)，Zip→Cit)。“供应商”表S属于______。

有关变更的说法，正确的是(　　)。