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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下: (1)甲公司换出: ①投资性房地产原值为450万元,为2
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下: (1)甲公司换出: ①投资性房地产原值为450万元,为2
admin
2016-11-17
44
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下:
(1)甲公司换出:
①投资性房地产原值为450万元,为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;公允价值为650万元;
②厂房原值为200万元,为2010年2月10日购建完成,预计使用年限为50年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;公允价值为300万元。合计公允价值为950万元,假设不考虑换出投资性房地产与厂房的相关税费。
(2)乙公司换出:C设备原值为250万元,已计提折旧50万元,公允价值为300万元;D设备原值为600万元,已计提折旧100万元,公允价值为600万元;合计不含税公允价值为900万元,合计含税公允价值为1053万元。
(3)假定该项交换具有商业实质。
(4)乙公司收到甲公司支付的银行存款103万元。
(5)甲公司为换入C设备和D设备支付的运杂费分别为20万元和30万元。
(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费40万元和10万元。。下列有关乙公司会计处理的表述,不正确的是( )。
选项
A、换入投资性房地产的入账价值为690万元
B、换入厂房的入账价值为310万元
C、换出设备应确认的营业外收入为200万元
D、换出设备应确认销项税额为102万元
答案
D
解析
选项A,换入投资性房地产的入账价值=(900+50)×650/(300+650)+40=690(万元);选项B,换入厂房的入账价值=(900+50)×300/(300+650)+10=310(万元);选项C,乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元);选项D,乙公司换出设备应确认的销项税额=900×17%=153(万元)。会计分录如下:
借:固定资产清理 700
累计折旧 150
贷:固定资产—C设备 250
—D设备 600
借:投资性房地产 690
固定资产—厂房 310
银行存款 (103-50)53
贷:固定资产清理 700
营业外收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 153
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注册会计师
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