甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2016年7月甲公司发生如下业务。 (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售N商品2 000件，合同约定乙公司按每件100元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑

admin2019-07-23 33

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2016年7月甲公司发生如下业务。
(1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售N商品2 000件，合同约定乙公司按每件100元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为60元。
(2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售N商品1 000件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为16 000元，款项尚未收到。
(3)10日，采用托收承付结算方式向丙公司销售M商品，并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额为80 000元，该批M商品的成本为350 000元。15日丙公司发现该批商品有假货，要求给予5％的折让。甲公司同意并办妥相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。20日，甲公司收到扣除折让后的全部款项存入银行。
(4)25日，收到以经营租赁方式出租设备的本月租金20 000元及相应增值税税额3 200元。该设备本月应计提折旧12 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司销售M商品会计处理结果表述正确的是( )。

选项 A、发生销售折让时，确认销售费用24 000元
B、发生销售折让时，冲减主营业务收入25 000元
C、收到销售款项时，增加银行存款551 000元
D、办妥托收手续时，确认应收账款580 000元

答案B,C,D

解析 10日销售M产品时：
借：应收账款 580 000
      贷：主营业务收入 500 000
         应交税费——应交增值税(销项税额)80 000
借：主营业务成本 350 000
      贷：库存商品 350 000
15日发生销售折让时：
借：主营业务收入 25 000
      应交税费——应交增值税(销项税额)4 000
      贷：应收账款 29 000
20日收到款项时：
借：银行存款 551 000
      贷：应收账款 551 000

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