甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2016年7月甲公司发生如下业务。 (1)1日,与乙公司签订委托代销合同,委托乙公司销售N商品2 000件,合同约定乙公司按每件100元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑

admin2019-07-23  24

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2016年7月甲公司发生如下业务。
    (1)1日,与乙公司签订委托代销合同,委托乙公司销售N商品2 000件,合同约定乙公司按每件100元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出,每件成本为60元。
    (2)8日,收到乙公司开具的代销清单,乙公司实际对外销售N商品1 000件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100 000元,增值税税额为16 000元,款项尚未收到。
    (3)10日,采用托收承付结算方式向丙公司销售M商品,并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000元,增值税税额为80 000元,该批M商品的成本为350 000元。15日丙公司发现该批商品有假货,要求给予5%的折让。甲公司同意并办妥相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。20日,甲公司收到扣除折让后的全部款项存入银行。
    (4)25日,收到以经营租赁方式出租设备的本月租金20 000元及相应增值税税额3 200元。该设备本月应计提折旧12 000元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
根据资料(3),下列各项中,关于甲公司销售M商品会计处理结果表述正确的是(    )。

选项 A、发生销售折让时,确认销售费用24 000元
B、发生销售折让时,冲减主营业务收入25 000元
C、收到销售款项时,增加银行存款551 000元
D、办妥托收手续时,确认应收账款580 000元

答案B,C,D

解析 10日销售M产品时:
    借:应收账款    580 000
        贷:主营业务收入    500 000
            应交税费——应交增值税(销项税额)80 000
    借:主营业务成本    350 000
        贷:库存商品    350 000
    15日发生销售折让时:
    借:主营业务收入    25 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)4 000
        贷:应收账款    29 000
    20日收到款项时:
    借:银行存款    551 000
        贷:应收账款    551 000
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