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  3. 某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009年4月发生如下业务： (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%； (

某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009年4月发生如下业务： (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%； (

admin2010-06-29  39
问题 某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009年4月发生如下业务：
   (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；
   (2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
   (3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取支票金额2800元；
   (4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额 12875元；
   (5)  内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000元，另外取得包装费1000元；
   (6)  自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000元。
   要求计算：
   (1)进口环节的关税和进口环节的增值税；
   (2)当期应向税务机关缴纳的增值税；
   (3)当期应缴纳的消费税；
   (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
选项
答案(1)进口环节关税=(20000+2000+1000)×5%=1150(元) 内陆运费不包括在关税完税价格之中。 进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5元 小规模纳税人进口货物不能使用征收率。 (2)当期应向税务机关缴纳的增值税=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%=2440.78+250=2690.78(元) 小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。 (3)当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷ (1+3%)×30%=23592.23(元) 生产企业自营出口采用消费税免税不退税的政策。 (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加=(2690.78+23592.23)×(5%+3%)=2102.64(元)。
解析
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