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  3. 甲公司持有乙公司80％股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50％，则期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是( )。

甲公司持有乙公司80％股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50％，则期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是( )。

admin2018-01-27  54
问题 甲公司持有乙公司80％股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50％，则期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是(    )。
选项 A、产生应纳税暂时性差异100万元
B、产生可抵扣暂时性差异100万元
C、应该确认递延所得税资产25万元
D、合并报表中无需考虑所得税的情况
答案B,C
解析 本题考查知识点：内部存货交易的调整抵消处理。
乙公司出售了50％，乙公司剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，而合并报表的角度计税基础为250万元，账面价值为150万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：
借：营业收入    500
    贷：营业成本    400
存货    100
借：递延所得税资产    25
    贷：所得税费用    25
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