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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2014年6月30日有关外币账户余额如下 长期借款1000万美元，系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利

admin2015-06-23  29
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2014年6月30日有关外币账户余额如下

长期借款1000万美元，系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2014年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万美元，预计将于2014年12月完工。2014年7月至9月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)7月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6．24元人民币。
(2)7月20日，将50万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6．20元人民币，卖出价为1美元=6．30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6．25元人民币。
(3)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇率为1美元=6．25元人民币。
(4)8月15日，收到第1季度发生的应收账款100万美元。当日市场汇率为1美元=6．27元人民币。
(5)9月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6．27元人民币。
(6)第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0．5万美元，已存入银行。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
编制2014年第3季度外币业务的会计分录。
选项
答案编制2014年第3季度外币业务的会计分录： (1)7月1日： 借：在建工程624 贷：银行存款——美元户(＄100×6．24)624 (2)7月20日： 借：银行存款——人民币户(50×6．2)310 财务费用2．5 贷：银行存款——美元户(＄50×6．25)312．5 (3)8月1日： 借：在建工程750 贷：银行存款——美元户(＄120×6．25)750 (4)8月15日： 借：银行存款——美元户(＄100×6．27)627 贷：应收账款(＄100×6．26)626 财务费用1 (5)9月30日： 第3季度利息=1000×6％×3／12×6．27=94．05(万元) 应计入在建工程部分=94．05一0．5×6．27=90．915(万元) 借：银行存款——美元户(＄0．5×6．27)3．135 在建工程90．915 贷：应付利息——美元户(＄15×6．27)94．05
解析
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