A为日化厂,B为一商厦,均为增值税一般纳税人。2005年8月发生如下业务: (1)A厂批发给B商厦一批化妆品,原价720万元(不含税价),按85折售出,在开具的防伪专用发票上注明折扣(B商厦取得此发票已认证)。由A厂汽车运送,向B商厦收取运费0.45

admin2013-11-02  19

问题 A为日化厂,B为一商厦,均为增值税一般纳税人。2005年8月发生如下业务:
   (1)A厂批发给B商厦一批化妆品,原价720万元(不含税价),按85折售出,在开具的防伪专用发票上注明折扣(B商厦取得此发票已认证)。由A厂汽车运送,向B商厦收取运费0.45万元、装卸费0.15万元,开具了服务发票。
   (2)A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦,每盒单价230元(价税合计),共售出1000盒,开出防伪专用发票。
   (3)A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料,取得认证相符防伪专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元。
   (4)B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元,出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元;从果园购进新鲜水果,收购凭证上注明已支付的价款28万元,已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元,取得合法运输发票,水果尚在运输途中。
   (5)A厂收到税务机关审核后的防伪税控专用发票上注明的税金共97万元。
   (6)B商厦将库存的茶叶作为福利发给职工,价税合计共1.42万元,又将库存的饮料赠送 A厂,价税合计3.52万元。
   (7)B商厦零售金银首饰收取128万元,零售玉饰品收取86万元。
   (8)B商厦开具了退货证明单,退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元,A厂收到退货及
退货证明单,又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦,并开具了防伪专用发票。B商厦欠款11.7万元。
   要求:根据以上资料,分析说明A、B企业各项业务应如何处理,计算各方应缴纳的增值税、消费税。

选项

答案A企业: 销项税=[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×17%-70.2÷1.17× 17%+81.9÷1.17×17%=109.17(万元) 进项税=23+34+97=154(万元) 应纳增值税=109.17-154=-44.83(万元) B企业: 销项税=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+3.52÷1.17)×17%+(128+86)÷1.17×17%=142.61(万元) 进项税=720×85%×1

解析
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