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  3. 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人．2014年2月发生经营业务如下： (1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20％，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。 (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售

甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人．2014年2月发生经营业务如下： (1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20％，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。 (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售

admin2016-01-18  50
问题 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人．2014年2月发生经营业务如下：
    (1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20％，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。
    (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售其中的150箱，取得不舍税销售收入230万元。   
    (3)从农业生产者手中收购烟叶，支付价款30万元，支付价外补贴3万元，烟叶税税率为20％，开具农产品收购发票。
    (4)用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。
    (5)另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业，B类卷烟没有同类货物的市场销售价格，该批卷烟生产成本为70万元，成本利润率为5％。
    (6)因管理不善导致部分库存卷烟被盗，该批卷烟外购比例为70％，账面成本为20万元。
    已知：A类卷烟的最高不含税售价为17000元／标准箱；烟丝的消费税税率为30％；上述卷烟适用的消费税税率均为36％加150元／标准箱。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业2014年2月应向税务机关缴纳增值税(    )万元。
选项 A、50．07
B、60．05
C、55．45
D、62．35
答案A
解析 2014年2月甲企业准予抵扣的进项税额=5．83+(30+3)×(1+20％)×13％+230／150×20×17％一20×70％×17％=13．81(万元)
    销项税额=230×17％+230／150×20×17％+[70×(1+5％)+150*10／10000]／(1—36％)×17％=63．88(万元)。
    应缴纳增值税=63．88—13．81=50．07(万元)。
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