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  3. 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元)购入某公司发行的债券，另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产，每年6月30日和

2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元)购入某公司发行的债券，另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产，每年6月30日和

admin2009-02-15  55
问题 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元)购入某公司发行的债券，另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产，每年6月30日和12月31日确认公允价值变动损益和应收利息。其他资料如下：
   (1) 2007年1月5日收到该债券2006年度利息8万元。
   (2) 2007年6月30日，该债券的公允价值为199万元(不含利息)。
   (3) 2007年12月31日，该债券的公允价值为202万元(不含利息)。
   (4) 2008年1月5日，收到该债券2007年度利息8万元。
   (5) 2009年1月7日，甲企业将该债券出售，取得价款203万元。
   假定不考虑其他因素。
   要求：编制甲企业上述业务的会计分录。
选项
答案(1) 2007年1月1日 借：交易性金融资产 200 应收利息 8 投资收益 3 贷：银行存款 211 (2) 2007年1月5日 借：银行存款 8 贷：应收利息 8 (3) 2007年6月30 借：应收利息 4 贷：投资收益 4 借：公允价值变动损益 1 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 (4) 2007年12月31 借：应收利息 4 贷：投资收益 4 借：交易性金融资产——公允价值变动 3 贷：公允价值变动损益 3 (5) 2008年1月5日 借：银行存款 8 贷：应收利息 8 (6) 2008年1月7日 借：银行存款 203 贷：交易性金融资产——成本 200 交易性金融资产——公允价值变动 2 投资收益 1 借：公允价值变动损益 2 贷：投资收益 2
解析
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