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  3. 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增 值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。 (1)12月3日，向甲企业赊销A产品50

顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增 值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。 (1)12月3日，向甲企业赊销A产品50

admin2014-07-02  39
问题 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增
值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。
   (1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20，000元，单位销售成本为10，000元。
   (2)顺达公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品2件，单价为25，740元(含税价格)，单位销售成本为10，000元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1，000元(不考虑增值税)；实际收入现金49，480元。
   (3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12，000元，单位销售成本为5，000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
   (4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500，000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
   (5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件 A产品。该产品销售单价为20，000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
   (6)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
  (7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
   (8)12月X日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560，000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。
    (9)12月25日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元，11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。
   (10)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8337.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。
   (11)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500，000元，其可变现净值下跌到 340，000元。
   要求：
   根据上述业务编制相关的会计分录。
   (答案中的金额以元为单位；“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
选项
答案(1)借：应收账款 1，170，000 贷：主营业务收入 1，000，000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170，000 借：主营业务成本 500，000 贷：库存商 500，000 (2)借：现金 49，480 库存商 2，000 贷：主营业务收入 44，000 应交税金——应交增值税(销项税额) 7，480 借：主营业务成本 20，000 贷：库存商 20，000 (3)借：分期收款发出商 150，000 贷：库存商 150，000 借：银行存款 105，000 贷：主营业务收 15，300 应交税金——应交增值税(销项税额) 90，000 借：主营业务成本 37，500 贷：分期收款发出商 37，500 (4)借：应收票据 819，000 贷：其他业务收 700，000 应交税金——应交增值税(销项税额) 119，000 借：其他业务支出 500，000 贷：原材料 500，000 (5)借：主营业务收入 400，000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68，000 贷：应收账款 468，000 借：库存商品 200，000 贷：主营业务成本 200，000 (6)借：银行存款 600，000 贷：预收账款 600，000 (7)借：主营业务收 100，000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17，000 贷：应收账款 117，000 (8)借：以前年度损益调整 560，000 贷：其他业务收 560，000 借：应交税金——应交所得税 184，800 贷：以前年度损益调整 184，800 (9)借：银行存款 510，000 短期投资跌价准备 20，000 贷：短期投资 450，000 投资收益 80，000 (10)借：主营业务税金及附 7，544.6 其他业务支出 833 贷：应交税金——应交城建税 8，377.6 (11)借：存货跌价损失 160，000 贷：存货跌价准备 160，000
解析
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