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A公司与B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率均为10%。有关非货币性资产交换资料如下: 资料一:2×18年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼,B公司换出其在新城区作为固定资产
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率均为10%。有关非货币性资产交换资料如下: 资料一:2×18年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼,B公司换出其在新城区作为固定资产
admin
2020-04-26
20
问题
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率均为10%。有关非货币性资产交换资料如下:
资料一:2×18年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼,B公司换出其在新城区作为固定资产的办公楼。2×18年6月30日,A公司与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续。A公司与B公司资产交换日资料为:
①A公司换出:采用成本模式进行后续计量的投资性房地产原值为10 000万元;至2×18年6月30日已计提折旧1 000万元,尚未计提减值准备;开出增值税专用发票,不含税公允价值为18 000万元,增值税销项税额为1 800万元。②B公司换出:固定资产账面价值为18 000万元(其中成本为20 000万元,已计提折旧为2 000万元);开出增值税专用发票,不含税公允价值为19 000万元,增值税销项税额为1 900万元。③交换协议约定,A公司应向B公司支付银行存款1 100万元,交换日已支付。
资料二:A公司换入办公楼确认为固定资产,用于行政办公,预计尚可使用年限为20年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。税法规定其增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。B公司换入写字楼当日经营出租给某公司,并采用公允价值模式进行后续计量。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
资料三:2×18年12月31日,B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。
要求:
计算资产交换日A公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。
选项
答案
A公司支付不含税的补价=19 000-18 000=1 000(万元)。 A公司换入固定资产的成本: 方法一:换入资产成本=换出资产不含税公允价值18 000+支付的不含税补价1 000+为换入资产应支付的相关税费0=19 000(万元)。 方法二:换入资产成本=换出资产含税公允价值(18 000+1 800)+支付的含税补价1 100-可抵扣的增值税进项税额1 900+为换入资产应支付的相关税费0=19 000(万元)。 A公司资产置换确认的损益=18 000-(10 000-1 000)=9 000(万元)。
解析
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