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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2003年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元， 2003年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其产品换入乙公司的机

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2003年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元， 2003年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其产品换入乙公司的机

admin2009-04-20  27
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2003年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元， 2003年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其产品换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的产品的账面价值为150万元，市场售价为180万元，假定该产品为消费品，消费税税率为20%。换入机器的预计可使用5年，净残值为7.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2005年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入 45万元，款项已收妥。假设不考虑其他税费。
   要求：编制甲公司相关会计分录。
选项
答案判断：18÷180=10%＜25%，因此属于非货币性交易。 应确认的损益=18-(18/180)×150-(18/180)×180×20%=-0.6(万元) 换入资产的入账价值=150-18-0.6+180×17%+180×20%=198(万元) (1) 2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元 借：银行存款 18 贷：预收账款 18 (2) 2003年4月1日非货币交易取得固定资产时： 借：固定资产 198 预收账款 18 营业外支出——非货币交易性损失 0.6 贷：库存商品 150 应交税金——应交增值税(销项税额) 180×17%=30.6 应交税金——应交消费税 180×20%=36 (3) 计算各年折旧额 2003年折旧额=198×2/5×8/12=52.80 2004年折旧额=198×2/5×4/12+(198-198×2/5)×2/5×8/12=58.08 2005年折旧额=(198-198×2/5)×2/5×3/12=11.88 2005年3月31日账面净值=198-52.80-58.08-11.88=75.24 (4) 2005年3月31日处置固定资产 借：固定资产清理 75.24 累计折旧 122.76 贷：固定资产 198 借：银行存款 45 贷：固定资产清理 45 借：营业外支出 30.24 贷：固定资产清理 30.24
解析
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