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  3. P公司持有S公司80%的普通股股票。增值税税率为17%,以下各交易金额均以银行存款支付。其他资料为: (1)2000年12月,P公司将其生产的一套设备出售给S公司,不含税售价2400000元,账面价值2000000元。2000年12月31日,该设备预计可收

P公司持有S公司80%的普通股股票。增值税税率为17%,以下各交易金额均以银行存款支付。其他资料为: (1)2000年12月,P公司将其生产的一套设备出售给S公司,不含税售价2400000元,账面价值2000000元。2000年12月31日,该设备预计可收

admin2014-04-02  16
问题 P公司持有S公司80%的普通股股票。增值税税率为17%,以下各交易金额均以银行存款支付。其他资料为:
(1)2000年12月,P公司将其生产的一套设备出售给S公司,不含税售价2400000元,账面价值2000000元。2000年12月31日,该设备预计可收回金额为1800000元。该设备尚可使用4年,无残值。用直线法计提折旧。S公司购买该设备作为管理用固定资产使用。2001年6月30日,该设备可收回金额回升为2325000元。2001年12月31日,S公司将该设备出售,售价为2000000元。
(2)2000年12月,P公司将其一项固定资产出售给S公司,售价为2400000元,该固定资产原值3000000元,已提折旧1200000元,已提减值准备200000元。尚可使用4年。按直线法每月计提折旧,无残值。
(3)2000年12月31日,P公司从A公司购入S公司发行的公司债券,面值500000元,支付价款560000元,其中包括了2000年已到期尚未支付的利息25000元。此债券是S公司1999年发行的利率为5%的5年期、每年年末支付利息、到期还本的公司债券。发行总面值100000000元。2000年12月31日,尚未摊销溢价20000元。2001年、2002年分别收到利息50000元、25000元。
(4)2001年年初,P公司将一项1998年年初取得的价值1000000元、预计摊销期限为10年的非专利技术,以770000元的价格出售给S公司。2001年年末该无形资产的预计可收回金额为560000元,S公司为其计提减值准备。
要求:
(1)编制P公司2000年和2001年有关会计分录;
(2)编制S公司2000年和2001年有关会计分录;
(3)P公司编制合并会计报表。请编制P公司2001年有关合并会计报表工作底稿中的抵消分录。
选项
答案(1)P公司2000年的有关会计分录 ①销售商品 借:银行存款 2808000 贷:主营业务收入 2400000 应交税金———应交增值税(销项税额) 408000 借:主营业务成本 2000000 贷:库存商品 2000000 ②出售固定资产 借:固定资产清理 1600000 累计折旧 1200000 固定资产减值准备 200000 贷:固定资产 3000000 借:银行存款 2400000 贷:固定资产清理 1600000 资本公积———关联交易差价 800000 ③进行债券投资 借:长期债权投资———债券投资(面值) 500000 ———债券投资(溢价) 35000 应收利息 25000 贷:银行存款 560000 (2)P公司2001年有关会计分录 ①年末计息并摊销债券溢价 借:银行存款 50000 贷:投资收益 16250 长期债权投资———债券投资(溢价) 8750 应收利息 25000 ②出售无形资产 借:银行存款 770000 贷:无形资产 700000 资本公积———关联交易差价 70000 (3)S公司2000年有关会计分录 ①取得固定资产 借:固定资产 2808000 贷:银行存款 2808000 ②确认固定资产减值损失 借:营业外支出 1008000 贷:固定资产减值准备 1008000 ③取得固定资产 借:固定资产 2400000 贷:银行存款 2400000 (4)S公司2001年有关会计分录 ①1月至6月每月折旧额=(2808000-1008000+2400000)÷4÷12=87500(元) 借:管理费用 87500 贷:累计折旧 87500 ②6月30日 借:固定资产减值准备 525000 贷:营业外支出 525000 ③7月至年末每月折旧额=[(2325000-37500×6)÷3.5+2400000÷4]/12=100000(元) 借:管理费用 100000 贷:累计折旧 100000 ④年末出售设备 借:固定资产清理 2237500 累计折旧 87500 固定资产减值准备 483000 贷:固定资产 2808000 ⑤年末支付债券利息并摊销溢价 借:应付债券———债券溢价 51300 财务费用 20000 应付利息 25000 贷:银行存款 50000 ⑥取得无形资产 借:无形资产 770000 贷:银行存款 770000 ⑦全年无形资产摊销价值 借:管理费用 110000 贷:无形资产 110000 ⑧年末计提减值准备 借:营业外支出 100000 贷:无形资产减值准备 100000 (5)抵消固定资产原价中包含的未实现利润和关联交易差价 借:年初未分配利润 400000 资本公积 800000 贷:固定资产原价 1200000 (6)抵消当年多计提的折旧 借:累计折旧[(2400000-1600000)÷4] 200000 贷:管理费用 200000 (7)抵消无形资产价值中包含的关联交易差价和当年多计提的摊销价值 借:资本公积 70000 贷:无形资产 60000 管理费用 10000 (8)调整无形资产减值准备 借:无形资产减值准备 60000 贷:营业外支出 60000 (9)抵消债券投资与应付债券 借:应付债券 515000 合并价差 11250 贷:长期债权投资 526250 (10)抵消利息收益与利息费用 借:投资收益 16250 合并价差 3750 贷:财务费用 20000
解析
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