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甲公司系2008年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事彩色电视机的生产和销售。XYZ会计师事务所接受委托对该公司2011年度财务报告进行审计。在审计过程中,该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议: ①甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
甲公司系2008年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事彩色电视机的生产和销售。XYZ会计师事务所接受委托对该公司2011年度财务报告进行审计。在审计过程中,该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议: ①甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
admin
2014-10-30
17
问题
甲公司系2008年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事彩色电视机的生产和销售。XYZ会计师事务所接受委托对该公司2011年度财务报告进行审计。在审计过程中,该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议:
①甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2011年12月31日,该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。
M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2011年11月与乙公司签订的销售合同生产的,合同价格为每台1.8万元;甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元。销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的,没有签订销售合同,单位成本为1.5万元,市场价格预计为每台1.4万元,销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。
甲公司认为,M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格,应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号电视机可变现净值的依据。为此,甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按520万元列示在资产负债表的存货项目中;对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前,甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。
②甲公司一条R型号平面直角彩色电视机生产线在2011年12月31日发生了永久性损害,不再具有使用价值和转让价值,该公司按其账面价值100万元全额计提了固定资产减值准备。至该公司2011年财务报告批准报出日,该固定资产永久性损害未经税务部门确认。
甲公司认为,固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在,因此,按其账面价值全额确认了固定资产减值损失,并从当期应纳税所得额中扣除。
要求:
分析、计算事项①中,M型号和N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。
选项
答案
①M型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是600万元。 ②N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是260万元。
解析
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