A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2013年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管

admin2019-01-29 38

问题 A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2013年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。(2)A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为2000万元。(3)A公司2014年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。(4)A公司2014年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关A公司2013年所得税的会计处理，正确的有( )。

选项 A、递延所得税资产发生额为150万元
B、递延所得税负债的期末余额为337．5万元
C、递延所得税费用为46．875万元
D、应交所得税为212．5万元

答案A,B,D

解析选项A，应收账款可抵扣暂时性差异=600(万元)，年末递延所得税资产余额及发生额=600×25％=150(万元)。选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异=2000一(1000—1000／20×7)=1350(万元)；年末递延所得税负债余额=1350×25％=337．5(万元)。选项C，计入其他综合收益的递延所得税负债=600×25％=150(万元)，递延所得税费用=一150+(337．5—150)=37．5(万元)。选项D，应交所得税=(1000+600—1350+600)×25％=212．5(万元)。

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