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  3. 甲公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。甲公司2015年适用的所得税税率为25％，自2016年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。 (1)2015年1月

甲公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。甲公司2015年适用的所得税税率为25％，自2016年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。 (1)2015年1月

admin2016-11-17  11
问题 甲公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。甲公司2015年适用的所得税税率为25％，自2016年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。
(1)2015年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2015年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2015年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2015年末公允价值为120万元。
(3)该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关甲公司2015年的会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、应交所得税为470万元
B、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C、利润表确认的所得税费用为470万元
D、资产负债表确认其他综合收益17万元
答案C
解析 选项A，应交所得税=(2000-120)×25％=470(万元)；选项B，递延所得税资产的发生额=25／25％×(15％-25％)=-10(万元)(贷方发生额)；选项C，利润表确认的所得税费用为480(470+10)万元；选项D，递延所得税负债的发生额=20×15％=3(万元)，资产负债表确认的其他综合收益=20×(1-15％)=17(万元)。
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