甲公司2015年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款10万元，业务招待费超支15万元，国债利息收入20万元，甲公司年初“预计负债一产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证20万元，当年支付了5万元

admin2019-12-12 22

问题甲公司2015年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款10万元，业务招待费超支15万元，国债利息收入20万元，甲公司年初“预计负债一产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证20万元，当年支付了5万元的产品质量保证费。假设不考虑其他因素，甲公司2015年所得税费用为( )万元。

选项 A、130
B、125
C、115
D、126．25

答案D

解析 ①当年应交所得税=(500+10+15—20+20—5)×25％=130(万元)；
②预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元，预计负债的年末账面余额=25+20—5=40(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异40万元；
③当年递延所得税资产借方发生额=40×25％—25×25％=3．75(万元)；
④当年所得税费用：130—3．75=126．25(万元)。

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