甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2014年3月有关经营情况如下： (1)进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。 (2)接受乙公司委托加工

admin2016-08-01 25

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2014年3月有关经营情况如下：
(1)进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。
(2)接受乙公司委托加工一批口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批口红无同类产品销售价格。
(3)销售一批香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5．85万元。
已知：化妆品消费税税率为30％，关税税率为10％，增值税税率为17％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
甲公司受托加工口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、(84＋35)×30％＝35．7(万元)
B、(84＋35)÷(1－30％)×30％＝51(万元)
C、[84÷(1－30％)＋35]×30％＝46．5(万元)
D、[84÷35÷(1－30％)]×30％＝40．2(万元)

答案B

解析委托加：[应税消费品，除受托方为个人外，应由受托方代收代缴消费税，受托加工从价计征消费税的应税消费品，受托方应代收代缴的消费税＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)×消费税税率＝(84＋35)÷(1－30％)×30％＝51(万元)。

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