X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2016年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2017年财务报表，X会计师事务所

admin2019-01-16 104

问题 X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2016年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2017年财务报表，X会计师事务所于2018年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：
(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2018年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。
(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。
(3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司2013至2016年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2017年度财务报表。
(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2017年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。
(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

选项

答案(1)违反。剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。 (2)违反。X会计师事务所编写辅导书，并在DL公司授课，会计师事务所与审计客户之间存在密切的商业关系，可能产生自身利益不利影响和外在压力不利影响。 (3)不违反。如果该合伙人已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。 (4)违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。 (5)违反。接受审计客户礼品——网络学习卡，价值重大(占审计收费的50％)，将产生自身利益不利影响和密切关系不利影响。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。(　　)

在编制存货监盘计划时，甲注册会计师应实施的工作包括(　　)。对于属于被审计单位所有但存放在外的存货如果函证的回函不能令人满意，甲注册会计师应当(　　)。

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项包括哪些?

注册会计师在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度提出保留或无法发表的结论。(　　)

内部审计的主要目标是对财务信息的真实性、完整性，经营活动的效率和效果等进行检查、监督和评价。至于内部控制的有效性，那是内部审计为达到上述目标而借助的主要手段。()

甲方将材料运到施工现场所在地仓库，乙方不得收取采保费。（）

下列各项中，不属于应收管理模块控制参数设置中基本信息设置的内容是()。

下列关于各省省名由来的说法，不正确的一项是()。

下面历史典故与相应的历史人物对应正确的一组是：

参加聚会的每个人都是二平的同学，梁飞是二平的班主任。小刚当时也参加了聚会。由此可知(　)。

Applicantswillbeaskedtoprovideinformationonhowtheywilldisseminateinformationtootherstudentsattheiruniversityo

BodySystemsAbodysystemreferstoagroupoforgans,whicharepartsofthebodythatdoaspecialjob,suchastheheart,

A、Theywoulddemandasatisfactorypay.B、Theywoulddemandniceworkingconditions.C、Theywouldthinkshorterworkinghoursle

A、Shedoesn’tconsidermuchaboutcustomers.B、Shecan’tofferanypracticalwayofpromotion.C、Shedoesn’tdeservethepromo

A、Themoviescan’tberemadeanymore.B、ThemovieswillbeuploadedtotheInternet.C、Themoviescan’tcompeteinfilmfestiva

审计

注册会计师

注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。( )

在编制存货监盘计划时，甲注册会计师应实施的工作包括( )。对于属于被审计单位所有但存放在外的存货如果函证的回函不能令人满意，甲注册会计师应当( )。

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项包括哪些?

注册会计师在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度提出保留或无法发表的结论。( )

内部审计的主要目标是对财务信息的真实性、完整性，经营活动的效率和效果等进行检查、监督和评价。至于内部控制的有效性，那是内部审计为达到上述目标而借助的主要手段。()

甲方将材料运到施工现场所在地仓库，乙方不得收取采保费。（）

下列各项中，不属于应收管理模块控制参数设置中基本信息设置的内容是()。

下列关于各省省名由来的说法，不正确的一项是()。

下面历史典故与相应的历史人物对应正确的一组是：

参加聚会的每个人都是二平的同学，梁飞是二平的班主任。小刚当时也参加了聚会。由此可知( )。

Applicantswillbeaskedtoprovideinformationonhowtheywilldisseminateinformationtootherstudentsattheiruniversityo

BodySystemsAbodysystemreferstoagroupoforgans,whicharepartsofthebodythatdoaspecialjob,suchastheheart,

A、Theywoulddemandasatisfactorypay.B、Theywoulddemandniceworkingconditions.C、Theywouldthinkshorterworkinghoursle

A、Shedoesn’tconsidermuchaboutcustomers.B、Shecan’tofferanypracticalwayofpromotion.C、Shedoesn’tdeservethepromo

A、Themoviescan’tberemadeanymore.B、ThemovieswillbeuploadedtotheInternet.C、Themoviescan’tcompeteinfilmfestiva

注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。(　　)

在编制存货监盘计划时，甲注册会计师应实施的工作包括(　　)。对于属于被审计单位所有但存放在外的存货如果函证的回函不能令人满意，甲注册会计师应当(　　)。

注册会计师在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度提出保留或无法发表的结论。(　　)

参加聚会的每个人都是二平的同学，梁飞是二平的班主任。小刚当时也参加了聚会。由此可知(　)。