X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2016年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2017年财务报表，X会计师事务所

admin2019-01-16 77

问题 X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2016年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2017年财务报表，X会计师事务所于2018年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：
(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2018年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。
(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。
(3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司2013至2016年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2017年度财务报表。
(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2017年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。
(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

选项

答案(1)违反。剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。 (2)违反。X会计师事务所编写辅导书，并在DL公司授课，会计师事务所与审计客户之间存在密切的商业关系，可能产生自身利益不利影响和外在压力不利影响。 (3)不违反。如果该合伙人已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。 (4)违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。 (5)违反。接受审计客户礼品——网络学习卡，价值重大(占审计收费的50％)，将产生自身利益不利影响和密切关系不利影响。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。(　　)

下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中属于舞弊的“借口”因素的是(　　)。为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但下列(　　)程序并不适当。

B注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有(　　)。购货业务年底截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的(　　)。

关于水肿与鼓胀，下列说法错误的是哪一项

甲状腺大部分切除术后，引起手足抽搐是因为损伤()。

A．附红细胞体感染B．巴贝斯虫感染C．螺体感染D．农药中毒E．洋葱中毒牛，3岁，精神沉郁，四肢无力，稽留热，眼结膜苍白、黄染，气喘，尿呈暗褐色，血细胞镜检在细胞内有梨籽形物质出现。最可能的致病原因是()

权益净利率反映公司所有者权益的投资报酬率，其计算式为(　　)。

财政部于2005年1月22日公布了新的《会计从业资格管理办法》（财政部第26号令），该办法自2005年（　　）月1日起施行。

下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是(　　)。

基金份额上市交易公告书是基金募集阶段需要披露的文件。(　　)

出质人向商业银行申请质押担保时应提供的材料包括()。

在做法律解释的时候，通常首先使用何种解释方式()

SocialcircumstancesinEarlyModernEnglandmostlyservedtorepresswomen’svoices.Patriarchalcultureandinstitutionsconst

审计

注册会计师

注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。( )

下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中属于舞弊的“借口”因素的是( )。为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但下列( )程序并不适当。

B注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。购货业务年底截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的( )。

关于水肿与鼓胀，下列说法错误的是哪一项

甲状腺大部分切除术后，引起手足抽搐是因为损伤()。

A．附红细胞体感染B．巴贝斯虫感染C．螺体感染D．农药中毒E．洋葱中毒牛，3岁，精神沉郁，四肢无力，稽留热，眼结膜苍白、黄染，气喘，尿呈暗褐色，血细胞镜检在细胞内有梨籽形物质出现。最可能的致病原因是()

权益净利率反映公司所有者权益的投资报酬率，其计算式为( )。

财政部于2005年1月22日公布了新的《会计从业资格管理办法》（财政部第26号令），该办法自2005年（ ）月1日起施行。

下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是( )。

基金份额上市交易公告书是基金募集阶段需要披露的文件。( )

出质人向商业银行申请质押担保时应提供的材料包括()。

在做法律解释的时候，通常首先使用何种解释方式()

SocialcircumstancesinEarlyModernEnglandmostlyservedtorepresswomen’svoices.Patriarchalcultureandinstitutionsconst

注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。(　　)

下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中属于舞弊的“借口”因素的是(　　)。为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但下列(　　)程序并不适当。

B注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有(　　)。购货业务年底截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的(　　)。

权益净利率反映公司所有者权益的投资报酬率，其计算式为(　　)。

财政部于2005年1月22日公布了新的《会计从业资格管理办法》（财政部第26号令），该办法自2005年（　　）月1日起施行。

下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是(　　)。

基金份额上市交易公告书是基金募集阶段需要披露的文件。(　　)