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  3. 甲上市公司2003年发生下列业务: (1)2月将其仅为联营企业生产的3000件应税消费品A商品销售给其联营企业。该产品的单位成本6000元、实际销售价格8000元、增值税税率17%、消费税税率10%。该企业近两年该产品的加权平均利润率为18%。 (2)3月

甲上市公司2003年发生下列业务: (1)2月将其仅为联营企业生产的3000件应税消费品A商品销售给其联营企业。该产品的单位成本6000元、实际销售价格8000元、增值税税率17%、消费税税率10%。该企业近两年该产品的加权平均利润率为18%。 (2)3月

admin2014-02-25  30
问题 甲上市公司2003年发生下列业务:
(1)2月将其仅为联营企业生产的3000件应税消费品A商品销售给其联营企业。该产品的单位成本6000元、实际销售价格8000元、增值税税率17%、消费税税率10%。该企业近两年该产品的加权平均利润率为18%。
(2)3月初接受捐赠一项专利权,捐出方提供的有关凭据中注明该专利权的摊余价值为200000元。甲企业用银行存款支付相关税费2000元。所得税税率为33%。甲企业准备按5年期对该无形资产进行摊销。
(3)5月将企业拥有的账面摊余价值为180000元的非专利技术出售,取得出售收入170000元,营业税税率为5%,企业为该无形资产已经计提减值准备20000元。
(4)12月初将企业拥有的一项非专利技术出租给有关单位,租期为3年;当月用银行存款2000元支付有关咨询费用;当月收取全部租金360000元;每年年末确认当年收入。该无形资产本年摊销价值为50000元。该非专利技术的账面摊余价值为500000元。
(5)年末,企业逐项对无形资产的账面价值与可收回金额比较,发现一项账面价值为60000元(已计提减值准备20000元)的非专利技术已被新技术取代,既无转让价值也无使用价值;其他无形资产可收回金额低于账面价值130000元(原已计提减值准备150000元)。
要求:
(1)计算甲公司本年度的关联交易差价。
(2)计算甲公司本年度产生于关联交易的营业利润。
(3)编制有关会计分录。
选项
答案(1)关联交易差价=[8000-(6000+6000×18%)]×3000=2760000(元) (2)产生于关联交易的营业利润=[(6000+6000×18%)-6000-8000×10%]×3000=840000(元) (3)会计分录 ①关联方交易 借:银行存款 28080000 贷:主营业务收入 21240000 应交税金———应交增值税(销项税额) 4080000 资本公积———关联交易差价 2760000 借:主营业务成本 18000000 贷:库存商品 18000000 借:主营业务税金及附加 2400000 贷:应交税金———应交消费税 2400000 ②a.接受捐赠资产 借:无形资产 202000 贷:银行存款 2000 递延税款 66000 资本公积———接受捐赠非现金资产准备 134000 b.当年摊销 202000/5×10/12=33666.67(元) 借:管理费用 33666.67 贷:无形资产 33666.67 ③出售无形资产 借:银行存款 170000 无形资产减值准备 20000 贷:无形资产 180000 应交税金———应交营业税 8500 营业外收入 1500 ④a.发生相关费用 借:其他业务支出 2000 贷:银行存款 2000 b.取得出租收入 借:银行存款 360000 贷:预收账款 360000 c.确认当年收入 借:预收账款 10000 贷:其他业务收入 10000 ⑤a.注销无形资产账面价值 借:管理费用 40000 无形资产减值准备 20000 贷:无形资产 60000 b.冲回已计提减值准备 借:无形资产减值准备 20000 贷:营业外支出 20000
解析
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