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  3. 某市甲联合企业2015年11月开采原煤、稀土，另发生如下经济业务： (1)将部分开采的原煤之间对外销售给乙公司，应收不含增值税价款100万元，采取分期收款方式，销售合同约定当月收取60万元，剩余款项下月收取； (2)将部分开采的原煤用于连续

某市甲联合企业2015年11月开采原煤、稀土，另发生如下经济业务： (1)将部分开采的原煤之间对外销售给乙公司，应收不含增值税价款100万元，采取分期收款方式，销售合同约定当月收取60万元，剩余款项下月收取； (2)将部分开采的原煤用于连续

admin2016-08-01  25
问题 某市甲联合企业2015年11月开采原煤、稀土，另发生如下经济业务：
    (1)将部分开采的原煤之间对外销售给乙公司，应收不含增值税价款100万元，采取分期收款方式，销售合同约定当月收取60万元，剩余款项下月收取；
    (2)将部分开采的原煤用于连续加工洗煤，全部对外销售，取得不含增值税销售额125万元；
    (3)将部分开采的稀土煤矿加工为精矿，全部对外销售，取得不含增值税销售额120万元(含洗选厂到用户指定运达地点的运输费用10万元)；
    (4)外购稀土原矿加工精矿，全部对外销售，取得不含增值税销售额80万元。
    已知：煤炭适用的资源税税率为8％，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60％；稀土适用税率为精矿销售额的10％。
    要求：
    根据上述资料，分析回答以下问题。
甲联合企业将稀土原矿连续加工精矿对外销售的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、0
B、120×10％＝12(万元)
C、(120－10)×10％＝11(万元)
D、120×(1＋17％)×10％＝14．04(万元)
答案C
解析 (1)纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税；(2)精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用；(3)应纳资源税＝(120－10)×10％＝11(万元)。
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