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某软件生产企业2014年度实现利润总额200万元;已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为300万元,拨缴工会经费6万元,实际发生职工福利费45万元,实际发生职工教育经费12万元(其中职工培训费用5万元)。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014年
某软件生产企业2014年度实现利润总额200万元;已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为300万元,拨缴工会经费6万元,实际发生职工福利费45万元,实际发生职工教育经费12万元(其中职工培训费用5万元)。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014年
admin
2015-07-28
61
问题
某软件生产企业2014年度实现利润总额200万元;已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为300万元,拨缴工会经费6万元,实际发生职工福利费45万元,实际发生职工教育经费12万元(其中职工培训费用5万元)。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014年度应缴纳企业所得税( )万元。
选项
A、53.75
B、52.5
C、50.75
D、51.88
答案
C
解析
(1)企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除,不需要进行纳税调整;职工福利费扣除限额:300×14%=42(万元)<实际发生额45万元,纳税调增=45—42=3(万元);软件生产企业发生的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除,扣除职工培训费用后的职工教育经费的余额应按照工资、薪金总额的2.5%的比例内扣除,职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元),扣除职工培训费用后的职工教育经费余额=12—5=7(万元)<限额7.5万元,不需要进行纳税调整;工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),实际发生额6万元可以据实扣除,不需要进行纳税调整。该企业合计应调增应纳税所得额3万元。(2)该企业2014年度应缴纳企业所得税=(200+3)×25%=50.75(万元)。
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中级经济法
中级会计专业技术资格
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