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  3. 某软件生产企业2014年度实现利润总额200万元；已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为300万元，拨缴工会经费6万元，实际发生职工福利费45万元，实际发生职工教育经费12万元(其中职工培训费用5万元)。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014年

某软件生产企业2014年度实现利润总额200万元；已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为300万元，拨缴工会经费6万元，实际发生职工福利费45万元，实际发生职工教育经费12万元(其中职工培训费用5万元)。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014年

admin2015-07-28  53
问题 某软件生产企业2014年度实现利润总额200万元；已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为300万元，拨缴工会经费6万元，实际发生职工福利费45万元，实际发生职工教育经费12万元(其中职工培训费用5万元)。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014年度应缴纳企业所得税(  )万元。
选项 A、53．75
B、52．5
C、50．75
D、51．88
答案C
解析 (1)企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要进行纳税调整；职工福利费扣除限额：300×14％=42(万元)<实际发生额45万元，纳税调增=45—42=3(万元)；软件生产企业发生的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，扣除职工培训费用后的职工教育经费的余额应按照工资、薪金总额的2．5％的比例内扣除，职工教育经费扣除限额=300×2．5％=7．5(万元)，扣除职工培训费用后的职工教育经费余额=12—5=7(万元)＜限额7．5万元，不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，实际发生额6万元可以据实扣除，不需要进行纳税调整。该企业合计应调增应纳税所得额3万元。(2)该企业2014年度应缴纳企业所得税=(200+3)×25％=50．75(万元)。
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